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2011年企业所得税汇算清缴之前自查要点与税收问题处理 一、2011年税收稽查形式分析 1、2010年全国税收收入完成2010年国税总局对全国税务稽查系统要求国家税务总局问题作了明确规定。国家税务总局“必查发票”， 取得的国外发票能否在企业所得税前扣除？ 【案例】 公司与军队的事业单位有经营业务往来，应取得何种发票？能在企业所得税税前扣除 【案例】 年底前购进的存货、固定资产，当年估价入帐但当年没有取得税务发票的税务处理。 税务处理： 原则上须在年度终了前取得正式发票后其相关的支出方可税前扣除。 企业职工食堂肉菜等材料在农贸市场购买没发票税前扣除的处理 税务处理： “纳税人申报的扣除要真实、合法。真实是指能提供证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据；合法是指符合国家税收规定，其他法规规定与税收法规规定不一致的，以税收法规规定为准。” 企业租赁房屋缴纳的水电费发票不是企业名称税前扣除的处理 税务处理： 企业应以双方的租用合同、电力和供水公司出具给出租方的原始水、电发票或复印件、经双方确认的用水、电量分割单等凭证法院的判决税前《企业所得税法》规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。该赔偿金的支出如果是与企业生产经营有关的，可以在企业所得税税前扣除。增值税一般纳税人注销其存货纳税人善意取得不合法凭据税前扣除税务处理“不能提供真实、合法、有效凭据的支出，一律不得税前扣除”的规定“货币资金”风险预测与控制 一、检查“货币奖金”项目“货币奖金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。通过对货币资金的稽查，了解企业的支付能力和资金的利用情况。纳税年度内个人投资者从其投资企业借款，在该纳税年度终了后既不归还。 【案例】： 企业取得财产转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等处理。 （2）应收款类项目司法机关的判决或者裁定；公安机关的立案结案证明、回复；工商部门出具的注销、吊销及停业证明；企业的破产清算公告或清偿文件；政府部门的公文及明令禁止的文件；国家及授权专业技术鉴定部门的鉴定报告；保险公司对投保资产出具的出险调查单，理赔计算单等；符合法律条件的其他证据。吸收合并中被吸收合并方存货的税务（“待摊费用”项目“税务稽查首先将本期数与上期数进行比较，如果发现本期数有突然增加的现象，则应查明待摊费用内容是否符合规定，注意有无将不庆列入待摊费用的支出记入了待摊费用，或为调节利润而少摊应摊的待摊费用“新税法不再将开办费列举为长期摊费用，与会计准则及会计制度的处理一致，即企业可以从生产经营当期一次性扣除。”投资项目对于投资项目，主要查明企业向其他单位的投资额是否按照规定如实反映，其投资项目价值的确定是否正确，投资分回的利润是否按规定入账，并按税法规定计算缴纳了企业所得税。 （2）公司将从税后利润中提取的法定公积金和任意公积金转增注册资本税务处理 税务处理： 公司将从税后利润中提取的法定公积金和任意公积金转增注册资本，实际是该公司将盈余公积金向股东分配了股息、红利，股东再以分得的股息、红利增加注册资本。 （3）投资企业撤回或减少投资的税务处理 税务处理： 投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回 计税依据明显偏低且无正当理由的股权转让行为处理 重点注意几个方面： ①、税务稽查对计税依据明显偏低且无正当理由的判定方法 ②、股东有什么理由才可以低价转让股权固定资产项目12个月内进行。 3、企业销售自己使用过的固定资产三个问题税务处理要求 ◆销售额和应纳税额如何确定 ◆纳税人销售自己使用过的固定资产如何开具发票 ◆营业税纳税人企业销售旧固定资产是否也缴纳增值税？ 4、房屋、建筑物固定资产改扩建的税务处理 注意三方面处理： ①、推倒重置的处理。 ②、提升功能、增加面积的处理。 ③、改扩建后的固定资产尚可使用的年限低于税法规定的最低年限的处理。 5、职工食堂设备提取折旧税前扣除的处理 重担按照（国税函[2009]3号）规定执行 6、出租房产免收租金期间房产税问题 对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。 7、将地价计入房产原值征收房产税问题 税务处理：房产原值均应包含地价。 四．负债类项目的稽查 （1）应付款类项目应付款类项目主要包括应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款等项目。“企业已申报扣除的财产损失又获得价值恢复或补偿，应在价值恢复或实际取得补偿年度并入应纳税所得” 重点注意： 1、企业取得财产转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入的处理 税务处理：