审计(下)答案13-16.docVIP

第章　销售与收款循环的审计1. A；检查是否向所有装运的货物都开具了账单，可以实现“完整性”目标。 2. C；设计信用审批控制的目的是为了降低坏账风险，因此，这项控制与应收账款账面余额的“计价和分摊”认定相关。 3. B；选项A针对的是分类认定；选项CD针对的是发生认定。 4. B；商品价目表是不能证明商品是否已经发出，所以是不能证明有关记录的真实性和完整性，更不能证明商品所有权的转移情况，商品价目表仅仅是有关商品的价格，所以可以证明的认定是准确性。 5. B；将本期与上期的主营业务收入进行比较，主要是为了分析产品销售的结构和价格的变动是否正常，并分析异常变动原因。 6. D；房屋所有权证书及土地使用权证书的办理有一定的滞后性，在审计实践中，确认房屋转让收入时，不要求必须办理完毕以上证书。 7. A；比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，并查明异常现象和重大波动原因。 8. D；截止测试是为了确认收入入账时间是否正确。 9. C；选项A是实现完整性目标的实质性程序；选项B由发运凭证为起点顺查实现的目标是完整性；选项D有助于计价和分摊或准确性目标的实现。 10. B；对现金折扣采用总价法进行会计处理，应收账款入账时不扣除现金折扣，现金折扣在实际发生时计入当期财务费用。 11. B；当同时存在下列情况时，注册会计师可考虑采用消极的函证方式：①重大错报风险评估为低水平；②涉及大量余额较小的账户；③预期不存在大量的错误；④没有理由相信被询证者不认真对待函证。 12. A；余额为零的项目中不可能含有高估的成分，向这样的客户发函主要是为了证实被审计单位有无漏记其应收账款。 二、多项选择题 1. ABCD2. ABCD； 3. ABCD 4. ABCD；销售与收款内部控制监督检查的主要内容包括：（1）销售与收款业务相关岗位及人员的设置情况，重点检查是否存在销售与收款业务不相容职务混岗的现象。（2）销售与收款业务授权批准制度的执行情况，重点检查授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。（3）销售的管理情况，重点检查信用政策、销售政策的执行是否符合规定。（4）收款的管理情况，重点检查单位销售收入是否及时入账，应收账款的催收是否有效，坏账核销和应收票据的管理是否符合规定。（5）销售退回的管理情况，重点检查销售退回手续是否齐全，退回货物是否及时入库。 5. ACD； 测试完整性的审计程序应从原始凭证追查到账簿记录；而从账簿追查到原始凭证可验证业务记录的真实性（发生的目标）；选项D，可以查找出关于是否存在应当计入到2009年账簿上的收入却记在了2010年的账簿上，可实现有关业务记录的日期是否恰当（截止目标），又可发现2009年收入记录的完整性，即对于2010年来说可以实现营业收入的发生目标，对于2009年来说可以实现营业收入的完整性目标。 6. ABCD 7. ACD；合同或协议价款的收取采用递延方式，如分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。 8. ABCD 9. CD；根据增值税发票申报表或普通发票，是用来估算全年收入，与实际收入金额比较；将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入进行比较，是为了分析产品销售的结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因，所以选项A错误；将本期重要产品的毛利率与同行业进行对比分析，主要是检查是否存在异常，所以选项B错误。 10. ACD；选项B是针对会计处理方法的检查内容，本题的前提是已发生的坏账。 11. ABC 12. ABCD 13. BD；选项A、C应减少函证的数量；选项B应收账款属于重要的账户余额，应增加函证的数量；选项D应收账款出现重大错报的可能性较大，应增加函证的数量。 三、简答题 1. (1)检查银行存款日记账、收款凭证及银行对账单，查明是否收到该笔金额，以及如何进行会计处理等； (2)检查销售合同及与销货退回相关的增值税发票、入库单，查明退回货物是否已验收入库等； (3)检查代销合同和代销清单，查明是否存在编制虚假代销清单、虚增本期收入和应收账款的情况等； (4)考虑与丁公司取得联系，确定正确的地址，第二次寄发询证函。 2. （1） 高估收入主要的三类情形 相应的程序 未曾发货却已将销售交易登记入账（0.5分） 注册会计师可以从主营业务收入明细账中抽取若干笔分录，追查有无发运凭证及其他佐证，借以查明有无事实上没有发货却已登记入账的销售交易（0.5分） 销售交易重复入账（0.5分） 注册会计师可以检查企业销售交易记录清单以确定是否存在重号的情况（0.5分） 向虚构的客户发货并登记入账 （0.5分） 注册会计师应当检查主营业务