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交易性金融资产 业务归纳 注意点： 1、取得时所支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息，或已宣告但尚未发放的现金股利，应当单独确认为 应收利息（或应收股利），不计入成本； 2、购买交易性金融资产发生的交易费用计入投资收益科目核算。　【例题2·计算题】2011年，甲公司发生与交易性金融资产有关的业务如下：　　（1）1月8日,甲公司购入丙公司发行的公司债券,该笔债券于2010年7月1日发行，面值为2 500万元，票面利率为4%。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为2 600万元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息50万元），另支付交易费用30万元；　　（2）2月5日，甲公司收到购买价款中包含的债券利息50万元；　　（3）6月30日，甲公司购买的该笔债券的市价为2 580万元；　　（4）12月31日确认持有的丙公司债券利息50万元；　　（5）12月31日甲公司购买的该笔债券的市价为2 560万元；　　要求：逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。（交易性金融资产科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）　　 『正确答案』　　甲公司应作如下会计处理：　（1）1月8日，购入丙公司的公司债券时：　　借：交易性金融资产——成本　　　　　　2 550　　　　　　　　应收利息　　　　　　　　　　　　　　 50　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　 30　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　2 630　　（2）2月5日，收到购买价款中已到付息期但尚未领取的债券利息时：　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　 50　　　　贷：应收利息　　　　　　　　　　　　　　50　（3）6月30日，确认该笔债券的公允价值变动损益时：　　借：交易性金融资产——公允价值变动　　　30　　　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　30　　　　（4）12月31日，确认丙公司的债券利息收入时：　　借：应收利息　　　　　　　　　　　　　 50　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　 50　　（5）12月31日，确认该笔债券的公允价值变动损益时：　　借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　20　　　　贷：交易性金融资产——公允价值变动　　　20