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关于在企业实施开展内控体系建设的思考 　　摘要：本文阐述了内控体系建设的背景和意义，并就企业如何实施开展内部控制体系建设进行了简述，对企业开展内控体系建设具有借鉴、参考意义。 　　关键词：内控 背景 意义 实施步骤 　　进入21世纪以来，完善社会主义市场经济体制，贯彻中央“走出去”战略成为时代主流。面对日益激烈的市场竞争环境，企业必须加强内部控制体系建设，苦练内功、强化内控、防范风险，适应社会经济的发展形势，只有这样才能在市场竞争中立于不败之地，实现可持续发展。 　　1 内控体系建设的背景 　　2002年，美国在安然事件后发布的《萨班斯法案》强制要求所有美国的上市公司要建立所有与财务报告有关的流程并维持足够的内部控制。2006年6月，国资委发布的《中央企业全面风险管理指引》要求中央企业以对重大风险、重大事件的管理和重要流程的内部控制为重点，开展全面风险管理工作。2008年5月和2010年4月，五部委联合先后发布的《企业内部控制基本规范》及其配套指引，要求上市公司和大中型企业集团建设企业的内部控制，防范企业的各种风险。近十年来，证监会、上海交易所、深圳交易所等先后发文对上市公司提出规范内控建设要求。在这一系列事件、措施和要求的影响下，企业实施开展内控体系建设已是大势所趋。自2011年以来，上市公司率先全面实施开展企业内部控制建设，并逐步向非上市企业延伸。 　　2 企业内部控制的意义 　　企业会计准则、管理制度等都属于企业内控范畴，所以，企业内部控制不是一项新课题，而是在企业原有内部管控基础上的进一步规范和提高。全面建设内部控制体系是提升企业现代化管理水平、增强市场竞争力的内在需要，有助于企业建立权力制衡、相互制约的内部关系，有助于企业形成各司其职、各负其责、相互协调的工作机制，有助于公司内部形成横向配合、纵向联动的有机整体，有助于全面提升企业风险防范能力和经营管理水平，也为企业转型升级、接轨国际市场指明了方向、凝聚了发展动力。 　　3 企业内部控制的具体实施步骤 　　对如何开展内控建设，下面做一下简单介绍，供各企业参考。 　　3.1 准备阶段。充分的准备是成功的一半，企业应从以下几个方面做好准备工作。 　　3.1.1 人员及知识的准备。企业内部控制建设是一把手工程，企业负责人必须牵头负责，亲自抓落实，只有这样才能强力推进，避免“两张皮”现象。应成立相应工作组，由一把手直接领导，选配内部控制相关人员及后备力量加入工作组。成立组织机构后，应安排相关人员到有经验的企业调研，汲取经验和教训，督促学习相关理论知识，熟悉内控建设的背景、目的、意义、原则以及运行、审计、评价的方式方法等，对内控建设成果要有全面、准确和清晰的认识。 　　3.1.2 组织准备。内部控制对大多数企业来说都比较陌生，目前，很多企业采取与咨询公司合作或全权委托的形式进行内控建设。不论是合作还是委托，都应与咨询公司签订合同，明确双方的权利和义务。此外，组织构架是企业实施内控建设的前提和基础，所以确定咨询公司后要做的第一件事就是在咨询公司的帮助和指导下，对公司的内部组织机构进行优化完善，明确各部门、各岗位的名称、权限和职责，这是内控工作的基础，也是难点之一。 　　3.1.3 计划及措施的制定。制定详细的计划和措施是准备工作的重要环节，企业应在咨询公司的参与、指导下，结合自身实际特点，编制内控体系建设计划和措施，计划和措施要符合企业内控体系建设相关文件要求，符合企业自身实际。同时建立内控建设文档交接制度、周例会制度、每周通报制度等。 　　3.1.4 舆论准备。企业内控建设是一项领导干部带头、全员参与的系统工作，而非某一个部门能够独立完成的，因此必须加强宣传、广泛动员、正确引导，使全体干部职工思想上重视、行动上积极，主动参与到内控体系建设中来。 　　3.2 实施建设阶段。通过此阶段工作，建立内控体系长效机制，规范内控管理工作，是企业内控体系建设最为关键和最具实质性的阶段。 　　3.2.1 充分调研，全面了解。按照调研计划对企业内控情况进行调查研究，包括经营管理的各个方面，查找存在的各类风险和管理缺陷，了解企业领导人员对风险的偏好，并按照相关管理知识对风险和缺陷进行评价。 　　3.2.2 针对问题，积极应对。根据企业内部控制风险和缺陷，制定控制措施，采取控制手段，一般包括规范企业内部控制流程、绘制流程图，编制、修改和完善各类管理制度等，特别是要注重应用风险管理的手段，把风险降至最低。 　　3.2.3 认真总结，编制成果。在查找问题和提出解决方法的同时，一是要对如何建立、实施和运行内部控制体系，如何运用内控管理手段，如何进行内控审计和编制内控评价报告形成指导性管理办法。二是就内控体系建设调研、分析结果等按规定和要求形成文字记录，例如建立风