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公司销售与收款循环内部控制制度 　　中图分类号：F270 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2013）05-000-02 　　摘 要 邓小平说：“制度好可以使坏人无法任意横行，制度不好可以使好人无偿充分做好事，甚至会走向反面”，孟子也说过无规矩无以方圆，讲的是车有车道、畜有畜道、人有人道、魔有魔道、神有神道，所以任何事物都应该有自己的规章制度。企业有企业的规章制度，企业内部各种形式的管理也有自己的内部控制制度。本文主要讲的就是公司销售与收款循环内部控制制度建立的原因、基本内容、内部控制风险管理、目的及重要意义。 　　关键词 销售与收款 内部控制 循环 规章制度 　　前言：任何人做任何事情，都会先思考自己先做那一步再做哪一步，在管理学中这种步骤叫做流程。很多企业为了正确、有效、高速运转经营各项业务的流程，针对企业内部控制的各种形式的管理建立了规章制度。下面我所讲的就是公司之所以建立销售与收款循环内部控制制度的原因 　　一、公司销售与收款循环内部控制制度建立的原因 　　1.减少销售与收款循环过程中产生的纰漏 　　不管是生产产品还是购买产品，企业的利润都离不开销售。而销售涉及的现金与产品进与出的频繁交易过程中，环节甚多，每个环节都可能产生纰漏，为了防止这种纰漏企业建立并加强销售与收款循环内部控制制度变得十分必要和紧迫。 　　2.公司销售与收款循环内部控制制度是社会生产力发展的产物 　　随着经济的发展，公司销售与收款循环内部控制成为了各大企业与时俱进的阶段产物，是现代企业管理销售与财务的一种重要手段。例如：近年来国外的银行倒闭案件、安然事件、世通公司财务欺诈案给各大企业重重一锤，各大企业领悟到“有控则强，失控则弱，无控则乱”育涵的道理。而销售与收款又关系到公司的利润水平与金钱管理的命脉，所以企业十万火急建立销售与收款循环内部控制制度变得十分必要。 　　二、销售与收款循环内部控制制度的基本内容 　　销售与收款循环内部控制制度的基本内容主要包括以下几个方面： 　　1.不相容岗位相分离 　　公司销售与收款循环业务涉及很多方面的事情，企业对此划分设立相对应的岗位，以确定各项岗位职责的分离，并对其进行监督和控制。这样既可减少流程运作的错误和纰漏又能防止营私舞弊。岗位的分离主要包括： 　　（1）现销和赊销相分离 　　（2）销售部门与信用部门、财务部门相分离 　　（3）收款与记账相分离 　　（4）批准赊销、开立发票与经手现金、出货的职能相分离 　　（5）复核、退货验收与记录职务相分离 　　2.审批授权、定价制度的控制 　　很多中小民营企业由于销售合同或订单签订、审批等授权，产品赊销、折扣、折让、促销等，信用、销售与定价等制度缺失或随意更改造成监督部门无法事前事中监督销售定价和执行定价的行为。进而影响公司销售与收款循环内部控制制度，导致公司经营不善走进破产。因此，加强销售审批、授权、定价制度的控制与监督力度是公司成败的关键点之一。 　　3.后台销售信息制度的控制 　　中国的经济越来越发达，到2013已经走入高速运转的信息时代。信息成为决定企业竞争力的关键，而销售又关系到企业的利润。如果，财务部门不能及时接受销售、仓库等部门传递的信息、订单合同、单据等传递不及时、赊销延误交款，财务部延误建立应收款项导致公司无从掌握销售和库存信息，继而引发企业经营呆滞不通畅，在市场中失去竞争优势。由此可知，企业必须加强对后台销售信息制度的控制和监督。 　　除此三点之外还有很多内容，比如收款票据有效性、合法性审核制度控制，赊销坏账、虚假销售等制度控制。这里就不一一细论。 　　三、公司销售与收款循环内部控制制度风险管理 　　近几年来，企业经营规模不断扩大，管理层次繁多，各项环节相关相息相离，出现很多风险，特别是内部控制风险管理变得尤为重要。各企业不断探索研究内部控制风险管理的方法和策略，以加强企业在市场中的竞争力，促进企业的可持续发展。 　　对与公司销售与收款循环内部控制制度风险管理及应对措施主要有以下几个方面： 　　1.会记基础制度的风险管理及应对措施 　　虽然各大企业制定并完善会记的各项规章制度、提高员工素质、加强监管部门监管力度、落实有效措施等各方面做了大量的人力、物力、财力投资，防范会记风险操作也有了初步成效，但是，这种管理尚未牢固，会记基础制度的风险管理仍然很薄弱。这也暴露了此管理的风险防范形式的严峻性。会记基础制度的风险管理主要包括：经营指导思想不良、合作操作意识淡薄、内控规章制度不完善和监督流于形式等。针对以上方面的对应措施是：加强员工管理、加强上下级沟通管理、培养提高员工素质、加强内部监督等。 　　2.收款及资产制度的风险管理 　　收款和资产的风险主要是：不能及时收回应收款、内部控