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企业财务会计一体化教学教案—模块四：核算投资 教案1 （2011-4-16） 教 学 过 程 任务驱动 知识教学 学生带着问题自主学习 老师讲解 一 体 化 教 学 突破重点 解决难点 知识拓展 案例分析 对比讲解 技能教学 知识拓展 引导学生进行实训练习 第一、二课时 分课时教学任务：以赚取差价为目的的股票与基金投资的核算与实训 第一步骤：组织教学（5分钟） 简述本课时任务教学内容、教学目标与要求、知识与技能教学的重难点简介以及课时分配： 1、教学内容：以赚取差价为目的的股票与基金投资的核算与实训 2、教学目标与要求： 知识目标：了解对外投资的目的、种类，账户的设置与核算内容 技能目标：原始凭证的识别与审核，股票与基金投资业务的账务处理，记账凭证的编制 3、知识教学重点与难点： A、可交易性金融资产、公允价值变动损益账户的设置与核算内容以及相关概念的理解。 4、技能教学重点与难点： A、公允价值变动损益的确认与账务处理； B、根据以赚取差价为目的的股票或基金投资的相关业务的原始凭证编制记账凭证。 5、课时分配： 1.组织教学 5分钟 2. 任务驱动导入 10分钟 3.新知教学 50分钟 4. 师生互动练习 15分钟 5.内容小结 5分钟 6. 布置作业 5分钟 第二步骤：任务驱动（预习）导入（10分钟） 一、预习本课时的教学内容： 1、对外投资的方式与途径有哪些？对外投资的目的一般可以分为哪几种？ 2、怎样区分可交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资？ 3、购买股票与基金的业务流程是怎样的（需要经过哪几个环节）？股票投资业务的核算内容有哪些？ 4、知识拓展：什么是公允价值？“公允价值变动损益”作为损益类账户其期末余额应结转哪个账户？ 5、“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”账户的核算内容？ 第三步骤：新知教学（一体化教学模式）（50分钟） 一、引导学生进入情境： 假设自己是北京通益有限责任公司对外投资业务核算会计。 要求： 1、首先学会阅读和审核对外投资业务的原始凭证，根据教材p86-p87,以及实训教材P95-P102页的股票与基金投资业务的相关原始凭证。 2、阅读原始凭证所反映的内容并思考怎样编制记账凭证。 要点：掌握该业务原始凭证的内容与审核要点。 二、对对外投资核算的基本认知： （一）、企业对外投资的目的、形式和分类： 1、以赚取差价为目的，主要投资形式为购买股票、债券、基金；此类投资被称为“交易性金融资产”。举例：股市上的散户每天买进卖出的短线投资。 2、以获取稳定收益为目的，主要投资形式为购买债券或股票；此类投资被称为：“持有至到期投资”或“可供出售金融资产”。如：购买国库券，购买的介于1和3之间的优质成长股票。 3、以长期参与被投资企业分配或管理为目的，主要投资形式是购买股票和参股；此类投资被称为“长期股权投资”。如:对控股公司和联营公司的投资等。 4、知识拓展：什么是股票、基金、债券？有何区别？ （二）、以赚取差价为目的的投资的业务流程和原始凭证： 1、在证券交易所开立证券交易账户； 2、向证券交易账户划入资金（从本单位基本存款账户划入）；原始凭证：资金交割单或资金转账单 3、根据市场行情以及自己的分析判断买入股票、基金、债券等（可在网上交易）；原始凭证：有价证券（股票或债券）交易凭证或股票成交过户交割单以及资金对账单 4、会计期末（一般指6月30日和12月31日），计算持有的证券的市场价值，并调整证券的账面价值，确认证券公允价值变动损益，同时公允的反映企业持有的证券资产的价值。原始凭证：市值计算表 5、根据市场行情以及自己的分析判断出售你所持有的股票、基金、债券。原始凭证：同3 三、交易性金融资产核算应设置的账户： 1、交易性金融资产账户：核算企业为交易目的所持有的债券、股票、基金等投资的成本与公允价值变动金额。应按照投资的成本与公允价值变动损益分别设置“成本”与“公允价值变动”两个明细账户。 借方 交易性金融资产—** 贷方 取得时的实际成本（证券本身的买价） 持有期间公允价值低于账面成本的差额 持有期间公允价值高于账面成本的差额 出售时结转的该证券的投资成本与公允价值变动差额 期末余额：持有的该项资产的公允价值 说明： ①如果购入时含有已宣告发放尚未领取的现金股利或者已宣告支付尚未领取的利息应单独作为应收股利或应收利息核算 ②购入与出售时所支付的相关税费（手续费以及佣金、税金等），一律在发生时计入