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题型：单选15个 多选5个 判断15个 计算5个 业务处理题 小题： 1．税收法律关系的构成：权利主体，权利客体，税收法律关系内容； 权利主体即税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人，包括征收主体和纳税主体。 权利客体即税收法律关系中主体的权利、义务所共同指向的对象——征税对象。 税收法律关系的内容就是权利主体所享有的权利和应承担的义务。 2．定额税率：是以限定的绝对额表示的税率。 其应纳税额=课税对象的实物数量×单位固定税额。 典型税种如资源税，屠宰税等。定额说率分为单一定额税率和差别定额税率。 3．起征点和免征额概念的区别：p19 起征点，是指计税依据达到一定数额开始征税的起点。例如，某税的征税起点是1000元，税率10%，而某纳税人的计税依据为990元，则无需纳税；但当计税依据为1100元时，其应纳税额为110元（1100×10%）。 免征额，是指在计税依据总额中免于征税的数额。如前例，如1000元为免征额，计税依据990元时不需纳税，计税依据为1100元时，就超过免征额100元计缴税款，应纳税款为10元（100×10%）。 再比如说工资薪金中计算个人所得税的2000是免征额。 4．允许从销项税额中抵扣的进项税额： 纳税人购买货物或获得应税劳务，从销售方取得专用发票上注明的增值税税额。 纳税人进口货物从海关取得的完税凭证上注明的增值税税额。 一般纳税人向农业生产者购买的免税农产品，或者小规模纳税人购买的农产品，准予按照买价和13%的扣除率计算进项税额，从当期销项税额中扣除。 一般纳税人外购货物所支付的运输费用，以及一般纳税人销售货物所支付的运输费，根据运费结算单据所列运费金额按照7%的扣除率计算进项税额准予扣除。 从事废旧物资经营的增值税一般纳税人收购废旧物资 5．判断： 增值税一般纳税人因当期销项税额小于进项税额时，其不足抵扣部分可以结转下期继续抵扣。（√） 6．增值税专用发票的规定：增值税专用发票只限于增值税的一般纳税人领购使用。增值税小规模纳税人和非增值税的纳税人不得领购使用专用发票。 7．消费税： 含义：消费税是以消费品的流转税为课税对象的一种流转税。 注意，消费税属于中央税，其立法权和收入支配权归中央政府；消费税只是选择部分消费品和消费行为征税；消费税是价内税。 课税范围：课税范围的应税消费品主要有5大类：一，过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品；二，奢侈品和非必须生活必需品；三，高能耗消费品及高档消费品；四，不可再生和不可替代的资源消费品；五，税源充足，具有一定财政意义的消费品。 8．烟酒酒类计税办法：现行消费税的征税范围中，只有卷烟、粮食白酒、薯类白酒采用混合计算方法。 9．自产自用应税消费品的计税方法： 自产自用应税消费品分为用于连续生产的以及用于其他方面的。用于连续生产的应税消费品，不缴纳消费税；用于其他方面的应于移送时缴纳消费税。其应纳税额计算方法： 实行从量定额征收方法的应纳消费品，按应税消费品的移送数量和适用的单位税额计算应纳税额。 实行从价定率征收方法的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品价格计算纳税；如没有同类消费品的销售价格，按组成计税价格计算纳税； 计算公式：组成计税价格=（成本＋利润）÷（1－消费税税率） p128 例3 10．委托加工应税消费品的计税方法：p128 实行从量定额征收方法的应税消费品，按纳税人收回应税消费品的数量和适用的单位税额计算应纳税额。 实行从价定率征收方法的应税消费品，按照受托方计税价格计算纳税， 计算公式：组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1－消费税税率） 应纳税额=组成计税价格×消费税税率 11．营业税： 含义：营业税是对在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，就其取得的营业税征收的一种税。 注意：营业税是地方税收入的一部分；征收范围广，税赋低；按行业设计税目税率。 征税范围：大体包括，有偿提供劳务的行为；转让无形资产的行为；销售不动产的行为；混合销售行为。 注意：加工和修理修配不属于应税劳务。 12．营业税纳税义务发生时间：营业税纳税义务发生时间为纳税问收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。具体项目见p146 转让土地使用权或者销售不动产，采用预收账款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 将不动产无偿赠与他人，纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天 13．企业所得税准予扣除的项目：p170 e.g. 纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按计税依据总额的2% 14% 2.5% 计算扣除。 纳税人用于公益、救济性的捐赠