优·第十三章所有者权益.ppt

教学目的与要求 掌握所有者权益的构成及有关会计处理方法，能处理企业实务中有关所有者权益增减变动的会计事务。 教学重点: 所有者权益的构成及其增减变动的核算。 教学难点： 不同来源形成的资本公积的核算。 三、实收资本的核算 “实收资本”：有限责任公司和国家独资公司接受投资时设置 “股本”：股份有限公司接受投资时设置 股份有限公司：全部股份由等额股份构成，并通过发行股票筹集资金；5人以上发起，发起式设立或募集式设立（发起人认购股份不少于总股份的35%）；注册资本不少于1000万元；发行费用以溢价冲减，不够计入“财务费用” 例P261-262 A公司委托B证券交易公司代理发行普通股120万股，每股面值1元，按1.5元发行，按发行收入的5%收取手续费，从收入中直接扣除。 课堂练习：A公司本年实现税后净利润100万元，经批准利润分配方案为：按税后利润的10%计提法定盈余公金、分配优先股股东现金股利8万元，计提任意盈余公积金30万元，向普通股股东分配现金股利20万元并进行利润分配的年终结转。 借：利润分配—提取法盈 100000 贷：盈余公积—法盈 100000 借：利润分配—应付优股 80000 贷：应付股利 80000 借：利润分配—提取任盈 300000 贷：盈余公积—任盈 300000 借：利润分配—应付普股 200000 贷：应付股利 200000 年终利润分配和结转完毕，“本年利润”余额为0 “利润分配——未”贷方余额为320000元，反映本年度实现的尚未分配的净利润。 加上年初“年分配利润”科目的余额， 若出现贷方余额，则反映截至本年末止留存的未分配利润； 若出现借方余额，则反映截至本年末止尚未弥补的累计亏损； “未分配利润”的余额在年末资产负债表中也有列示。所以，“利润分配——未”是连接利润表和资产负债表的桥梁。 课堂练习： A公司2007年年初“利润分配—未分配利润”账户贷方余额130万元，当年实现净利润1340万元，请计算并进行相应账务处理： （1）2007计提法定盈余公积金 （2）2007年按当年净利润5%计提任意盈余公积金 （3）2007年按当年净利润的15%向股东分配的现金股利 （4）2007年末结转“利润分配——未分配利润”明细账并计算年末未分利润。 提取法定盈余公积金=134 提取任意盈余公积金=67 分配的现金股利=201 企业年末未分配利润=130+1340-134-67-201=1068 1.企业会计制度有关内容 2.企业会计准则――基本准则（2006） （2）使用 A、用法定或任意盈余公积转赠资本 借：盈余公积——法定盈余公积 ——任意盈余公积 贷：实收资本——××投资者 B、用法定或任意盈余公积分配股利或利润 借：盈余公积——法定盈余公积 ——任意盈余公积 贷：应付利润—— ××投资者 C、用盈余公积弥补亏损 借：盈余公积——法定公益金 贷：利润分配——盈余公积补亏 例P269 （二） 未分配利润的核算 1.未分配利润的形成 是指实现的净利润经分配后留存在企业的、历年结存的利润 利润分配——未分配利润 年初余额 转入的净利润 盈余公积补亏 本年可供分配的利润 提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 应付现金股利或利润 本年已分配的利润 年末余额 利润滚存数 年初未分配利润＋本年净利润+其他转入＝本年可供分配的利润 本年可供分配利润－本年实际分配的利润＝年末未分配利润 所有者权益类 2.未分配利润的帐务处理（P271）只能在年末进行 （1）年末结转本年实现的净利润 借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润 （2）结转本年利润分配其他明细账 借：利润分配——未分配利润 贷：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积