基础会计(版)第五章会计凭证.ppt

收款凭证填制举例 付款凭证填制举例 转账凭证填制举例 第四节 会计凭证的传递和保管 银行存款 2008 10 6 银收 001 收回光明公司前欠货款 应收账款 光明公司 9 5 0 0 0 0 0 ￥ 9 5 0 0 0 0 0 李明 1 1、填写“库存现金”或“银行存款” 2、填写填制付款凭证的日期 3、填写凭证的编号 4、填写经济业务的内容摘要 5、填写相对应的借方总账科目及所属明细科目 6、填写实际支付的现金或银行存款数额 7、填写“现金”和“银行存款”账户的总金额 8、所附原始凭证张数 9、相关经手人员的签章 10、表示该金额是否登入有关账簿 以现金从人民商场购入行政办公用品92.4元，取得该商场购货发票一张。 会计分录： 管理费用 库存现金 92.4 92.4 借： 贷： 库存现 金 2002 4 2 现付 001 购买行政办公用品 管理费用 办公用品费 9 2 4 0 ￥9 2 4 0 李明 1 1、填写填制转账凭证的日期 2、填写凭证的编号 3、填写总账科目及所属明细科目 4、填写经济业务的内容摘要 5、填写应借应贷金额（借方科目对应借方金额，反之亦然） 7、所附原始凭证张数 6、相关经手人员的签章 2009年8月26日，向本市金属材料公司购入材料一批，货款为200000元，材料已验收入库，货款尚未支付。 会计分录： 原材料 借： 贷： 应付账款—市金属材料公司 200，000 200，000 课堂练习 1、2006年4月15日收到采购员李利交来的差旅费剩余款200元现金，开出收据一张。 库存现金 借： 贷： 其他应收款 200 200 收 据 2006年4月15日 利今收到 李利 交来：出差报销退回余款 人民币（大写贰佰元整 ￥200.00 收款单位 收款人王小红 （公章） (签字） 库 存 现 金 2006 4 15 现收 001 收回李利差旅费剩余款 其他应收款 李 利 ￥2 0 0 0 0 XXX 1 2 0 0 0 0 2、开给宏远广告公司转账支票一张以支付产品广告费3，000元， 销售费用 银行存款 3，000 3，000 借： 贷： 会计分录： 贰零零捌 零玖 零伍 宏远广告公司 叁仟元整 3 0 0 0 0 0 支付广告费 * * 第一节 会计凭证概述 一、会计凭证的意义 （一）会计凭证的概念 记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明（是记录经济业务、明确经济责任的书面证明），是登记账簿的依据。 1.记录经济业务，提供记账依据。 2.明确经济责任，强化内部控制。 3.监督经济活动，控制经济运行。 （二）会计凭证意义 p.70 填制和审核会计凭证是会计核算工作的起点。 二、会计凭证的种类 （一）原始凭证—编制记账凭证的依据 （二）记账凭证—登账的直接依据 是指在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务发生或完成情况的文字凭据。 又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。 经济业务发生 原始凭证 记账凭证 会计凭证按编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证 第二节 原始凭证 p.70 一、原始凭证的种类 （一）按来源不同分类 1.外来原始凭证 —在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。如供货单位提供的发票，收款单位开出的收款收据、职工出差取得的飞机票、火车票、住宿发票等 注意：凡是不能证明经济业务已经发生或完成的各种单据，如购货合同、请购单、对账单等，均不能作为进行会计核算的原始证据。 商业企业发票 收据 火车票 补充：自1994年1月1日起，一般纳税人在销售货物和应税劳务时必须按规定开具增值税专用发票。发票的基本联次为三联，第一联为存根联，开票方留存备查；第二联为发票联，收执方作为付款的原始凭证；第三联为记账联，开票方作为记账原始凭证。增值税专用发票的基本联次还应包括抵扣联，收执方作为抵扣款的凭证。 任何单位个人不得转借