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如何做分錄 * 2.平時會計程序： (1)分錄：依據借貸法則，將會計事項區分借貸科目金額，並記入日記簿的工作。分錄試交易的原始紀錄。 (2)過帳：根據日記簿記載之分錄，將各會計科目及金額，按原借貸方向轉記分類帳各該帳戶之借方或貸方。分類帳為交易的終結帳簿。 (3)試算：定期或不定期（是企業之需要而定）將分類帳各帳戶餘額（或總額）彙總編制試算表，以檢查分錄與過帳是否正確。試算表為編制各種財務報表的依據。 3.期末會計程序： (4)調整：將平時帳載科目與金額加以修正，使其能符合期末實際情況，以便正確計算企業之損益的期末會計工作。 (5)結帳：將平時帳載科目與金額加以修正`，使其能符合期末實際狀況，以便正確計算企業之損益的期末會計工作。 (6)編表：根據調整後分類帳各帳戶餘額，編制資產負債表（表達企業之財務狀況）與損益表（表達企業之營業成果）。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 4.結帳工作底稿： 為使期末會計程序順利進行以避免錯誤發生並及早產生財務報表，通常須於調整、結帳、編表之前先編制結帳工作底稿。結帳工作底稿又稱及結算工作底稿或結帳計算表，係企業之「非正式報表」，也是一種「動態報表」。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 壹、分錄的步驟 會計程序係由分錄、過帳、試算、調整、結帳、編表等六個部分所組成的一套記帳系統。其中尤以「分錄」最為重要。因分錄乃會計程序之源頭，若分錄做錯，則其後之過帳、試算亦必隨之錯誤；若不會做分錄。則其後之會計程序亦必無以為繼。因此，要學好會計，最重要的就是要學會做「分錄」。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 一筆交易發生後，必會影響某些會計要素之內容（會計科目）及金額發生增減變動。「分錄」就是要將交易所引起之會計要素的增減變動，以會計科目為中心，用貨幣作為衡量之工具，依交易發生之先後次序予以紀錄下來，以工作為過帳、試算、調整等會計工作之依據。 分錄的步驟如下： 一、確定科目 二、區別要素 三、判斷增減 四、區分借貸 五、做成分錄 分析交易的內容以決定應使用那些會計科目。 區別應使用的會計科目屬於會計要素中的那一類。 判斷交易中所影響之會計要素是增加或減少。 應用借貸法則區分應借或應貸。 做成分錄並填入正確之金額。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 貳、會計要素與會計科目 由上述分錄的步驟可以明瞭，要學會做分錄首先就是要熟記會計科目及其所歸類之會計要素。會計學上將會計要素分為：資產（A）、負債（L）、業主權益（O）、收益（R）、費損（E）等五大類，各類會計要素之下又有其專屬之會計科目。茲獎丙級技術士檢定範圍之會計科目說明如下： 一.資產類（增加記入借方、減少記入貸方；抵銷科目反之） (一)流動資產 (1)現 金 (2)銀 行 存 款 (3)交易目的金融資產 (4)應 收 票 據 可充為交易之媒介、具流通性之貨幣。 現購、現銷等凡有現金收付之交易均須使用本科目。 收到現金時借記本科目；付出現金時貸記本科目。 凡向銀行、取現金或即期支票之收、付均須使用本科目。 以現金、支票或即期支票存入銀行時借記本科目；向銀行提取現金或簽發支票或即期支票時貸記本科目。（收到即期支票亦可視同現金 而借記現金科目） 經常買進、賣出以賺取價差而購入有公開市場、隨時準備出售之股票、公債、公司債等有價證券機皆屬之。 購入證券時借記本科目；出售證券時貸記本科目。 因賒銷商品等原因所收到之遠期（尚未借記）票據、期票或本票。收到遠期票據、期票或本票時借記本科目；票據背書轉讓或到期收現時貸記本科目。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspo