财务合规性审计.doc

问题类别 内部控制制度建设情况 公司现有的管理制度较多，分类存放时按年份保存，较为杂乱，建议贵公司结合自身实际，对公司现有各项内部控制制度进行全面梳理，不适用的予以取消，适用的依据《企业内部控制规范》的相关规定，按：人力资源管理制度；行政办公管理制度；责任考核制度；供应及物流管理制度；销售管理制度；财务控制与管理制度；生产管理制度；安全、质量控制管理制度等类别进行梳理完善。 合规经营方面 未按规定为职工缴纳“五险一金” 河南XX有限公司人事管理方面制定有较为完善的管理制度，且职工入职时即与员工签订劳动合同，但在劳动用工方面仍存在以下问题： 1、公司为大部分员工均缴纳社保，包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险，部分未缴纳的员工因员工已在其他单位缴纳社保或农民工已享受农村社保或者年龄较大自愿不缴纳等几种原因造成的，公司为职工缴纳社保的工资基数为社保局要求的最低工资标准，未按职工实际工资进行计算缴纳，存在少交社保现象存在，不符合《社保法》 “用人单位应当按照国家规定的本单位职工工资总额的比例缴纳基本养老保险费，记入基本养老保险统筹基金。”的规定。 2、公司未为公司本部职工缴纳住房公积金，不符合《住房公积金管理条例》第十五条规定“单位录用职工的， 应当自录用之日起30日内到住房公积金管理中心办理缴存登记。 公司未按实际工资总额为职工缴纳社会保险费和未缴纳住房公积金的行为存在较大的经营风险，且不利于规范经营。建议对审计期间内社会保险费和住房公积金依法补缴，以后期间依法为职工缴纳社保和住房公积金，规避经营风险和监管处罚风险。 应收票据的使用和转让 经查看，审计期间公司存在转让无真实交易票据且应收票据背书不连续现象，具体如下： 1、公司将票据转让给关联方-XX公司，实际和XX公司无真实的交易关系，例2013年8月192#凭证，承兑汇票459000元借给XX公司，账面做借其他应收款贷应收票据处理。 2、经盘点查看公司库存票据，存在票据背书不连续的现象，例库存票据中一份金额为10万元的银行承兑汇票，出票人为xx有限公司，收款人为yy有限责任公司，现该票据已背书转让给XX公司，票据上未见背书人和被背书人签章。 公司上述不规范票据使用行为不符合《中华人民共和国票据法》第十条“票据的签发、取得和转让，应当遵循诚实信用的原则，具有真实的交易关系和债权债务关系。”和“以背书转让的汇票，背书应当连续。持票人以背书的连续，证明其汇票权利…..”的规定。 建议规范票据使用，加强内部管理。 （三） 向职工个人和其他人员及集资借款，需进一步规范融资行为 经了解，公司存在通过向职工和其他个人集资解决资金缺口现象。 （1）贵公司存在以公司股东和个人名义直接融资的情形，公司股东XX以个人名义向招商银行贷款180万元和120万元，公司做了短期借款处理。 （2）向职工个人和其他人员借款融资 针对上述事项，我们建议公司及时清退上述借款，同时按正规途径以公司名义向金融机构进行融资，若公司确实需要向个人融资的，应制定详细、合规的管理制度和文件，对集资对象、金额、期限、利率及资金用途进行明确限定，并经公司股东会决议通过。避免经营风险，合法合规筹措资金。 税收管理 经了解，公司已取得高新技术企业证书，但未向税局申请减免税优惠。根据新企业所得税法规定：通过认定的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。 公司现设置机械研发部、智信化研发室、科技外联部3个研发部门及一个科研所（深圳科研所），研发部门工作范围包括研发与技术支持。公司未设置“研发支出”科目专门核算企业进行研究与开发过程中发生的各项支出。研发用材料等费用计入“管理费用\研发费用-其他”、“管理费用\研发费用-直接投入”核算，深圳科研所费用通过 “管理费用\科研费用”进行核算。 对研发费用进行查看发现：（1）研发项目未成立专门的研发小组履行相应的立项、审批程序，研发人员工资、研发设备折旧等未计入研发费用；（2）研发费用中存在不属于研发费用的支出，如2013年10月63号凭证：马冰冰报质量管理认证费用200、2013年11月321号凭证：谌京慧报网站页面设计制作费3150计入管理费用-研发费。 因高新技术企业证书有效期为3年，到期企业须进行复审，根据高新技术企业认定需满足条件（四）：“企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：a. 最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%； b. 最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%； c. 最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。 其中，企业在中国