第三章投资、成本、收入和利润解析.ppt

二、销售税金及附加 1. 增值税 5. 教育附加税 6. 资源税 4. 城乡维护建设税 3. 营业税 2. 消费税 二、销售税金及附加 1. 增值税 增值税应纳税额 = 销项税额 – 进项税额 销项税额 = 销售额×增值税率 进项税额 = 外购原材料、燃料动力费÷（1+增值税率） ×增值税率 [例3-4] 东风钢厂是一般纳税人，本月销售钢材一批，计 4500万元，并开具增值税专用发票；同时，本月 已购进生铁一批，价款计3000万元，并取得增值税专用发票；另外还向消费者个人销售钢材一批并开具普通发票，金额为70.2万元，则该厂本月应交增值税额为多少？ 销项税额=[4500+70.2/（1+17%）]×17% =775.2（万元） 进项税额= 3000×17% = 510（万元） 应纳增值税 = 775.2 – 510 = 265.2（万元） 二、销售税金及附加 2. 消费税 在普遍征收增值税的基础上，根据消费政策、产业政策的要求，有选择地对部分消费品征收的一种特殊的税种。11个税目，13个子目。 1）从量定额计算，有黄酒、啤酒、汽油、柴油产品。 2）从价定率计税，税率从3%到45%不等。 应纳税额 = 应税消费品销售数量×单位税额 应纳税额 = 应税消费品销售销售额×适用税率 3. 营业税 对在我国境内从事交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业或有偿转让无形资产、销售不动产行为的单位和个人，就其营业额所征收的一种税。一般在3%-20%范围内。 应纳税额 = 营业额×适用税率 5. 教育附加税 应纳教育附加费额 =（增值税+消费税+ 营业额）的实纳税额×3% 6. 资源税 包括：矿产品，如原油、天然气、煤炭、金属矿产品和 其他非金属矿产品。 应纳税额 = 应税产品课税数量×单位税额 4. 城乡维护建设税 应纳税额 =（增值税+消费税+ 营业额）的实纳税额 ×适用税率 第四节 利润 一、利润总额计算 1. 按会计制度计算 利润总额 = 营业利润 +投资净收益 +补贴收入 +营业外收支净额 营业利润 = 主营业务收入 – 主营业务成本 – 主营业务 税金及附加 + 其他业务利润 – 营业费用 – 管理费用 – 财务费用 2. 按工程项目经济分析时 利润总额 = 产品销售（营业）收入 –销售税金及附加 - 总成本费用 二、所得税计算及净利润的分配 1. 所得税的计算 应纳税所得额 = 每一纳税年度的收入总额 – 准予 扣除项目的余额 第四节 利润 所得税应纳税额 = 应纳税所得额 × 33% 工程经济中的计算：所得税应纳税额 = 利润总额 × 33% 若亏损可以逐年延续弥补，但不得超过5年。 2. 净利润的分配 净利润 = 利润总额 – 所得税 （1）提取盈余公积金 法定盈余公积金，净利润的10%，不超过注册资本的50%。法定公益金，净利润的5%。 （2）应付利润 向投资者分配的利润。以前年度未分配， 并入本年度。 二、所得税计算及净利润的分配 第四节 利润 （3）未分配利润 未分配利润 =净利润 –盈余公积金 – 应付利润 销售收入 销售税金及附加 利润总额 总成本费用 折旧费、维简费、摊销费 利息支出 外购原材料、燃料动费 修理费 工资及福利费 其他费用 盈余公积金 应付利润 未分配利润 增值税、消费税、营业税、城乡税、城乡维护建设税、教育附加税、资源税 所得税 税后利润 销售收入、成本费用、税金和利润的关系 第三章 投资、成本、收入与利润 第三章 投资、成本、收入与利润 ---确定现金流量的大小和时点 学习要求：熟悉工程项目投资及构成，掌握工程项目生产经营期成本费用构成与计算，熟悉收入的计算，销售税金及附加的内容，熟悉利润的分配。 第一节 工程项目投资与构成 工程项目投资 --- 一般是指某项工程从筹建开始到全部竣工投产为止所发生的全部资金投入。一般包括建设投资和流动资金两大部分。业主或建设方的总投资。 为什么要进行工程项目投资？ 工程项目总投资 建设投资 流动资金 设备及工器具投资 建筑安装工程投资 工程建设其他投资 基本预备费 涨价预备费 建设期利息 工程费用 一、设备及工器具投资组成及估算 设备工器具投资 设备 购置费 工器具及生产家具购置费(未达到固定资产标准) 设备 原价 设备 运杂费 国产标准设备原价 国产