第三章外币报表折算(学生用)解析.pptVIP

【我国境外经营财务报表折算例题分析】 国内甲公司记账本位币为人民币，其境外子公司乙公司的记账本位币为美元。甲公司拥有乙公司的70%股权，且能控制乙公司的财务政策和经营政策。乙公司年末报表及有关资料如下： 20x7年12月31日汇率为1美元=7.7元人民币； 20x7年平均汇率为1美元=7.6元人民币； 实收资本、资本公积发生日的即期汇率为1美元=8元人民币； 20x6年12月31日，累计盈余公积为50万美元，折算为人民币405万元、累计未分配利润120万美元，折算为人民币972万元。 20x7年年末，乙公司提取盈余公积70万美元。 * 利润表编制单位：乙公司 20x7年 单位：万元 项目 本期金额 (美元) 折算汇率 折算后金额(人民币) 一、营业收入 2,000 减：营业成本 1,500 营业税金及附加 40 管理费用 100 财务费用 10 加：投资收益 30 * 7.6 15,200 11,400 304 760 76 228 7.6 7.6 7.6 7.6 7.6 项目 本期金额 (美元) 折算汇率 折算后金额(人民币) 二、营业利润 380 加：营业外收入 40 减：营业外支出 20 三、利润总额 400 减：所得税费用 120 四、净利润 280 * 7.6 7.6 7.6 2,888 304 152 3,040 912 2,128 资产负债表编制单位：乙公司 20x7年12月31日 单位：万元 资产 本期金额 (美元) 折算汇率 折算后金额(人民币) 流动资产: 货币资金 190 应收账款 190 存货 240 其他流动资产 250 流动资产合计 670 * 7.7 1493 1,463 1,848 1,540 6,314 7.7 7.7 7.7 非流动资产: 长期应收款 120 固定资产 550 在建工程 80 无形资产 100 其他非流动资产 30 非流动资产合计 830 资产总计 1700 * 924 4,235 616 770 231 6,776 13,090 7.7 7.7 7.7 7.7 7.7 负债和股东权益 本期金额 (美元) 折算汇率 折算后金额(人民币) 流动负债: 短期借款 45 应付账款 285 其他流动负债 110 流动负债合计 440 非流动负债: 长期借款 140 应付债券 80 其他非流动负债 90 非流动负债合计 310 负债合计 750 * 7.7 346.5 2,194.5 847 3,388 1,078 616 693 2,387 5,775 7.7 7.7 7.7 7.7 7.7 股东权益: 股本 500 8 盈余公积 120 未分配利润 330 外币报表折算差额 股东权益合计 950 负债和股东权益合计 1700 * 4,000 937 2,568 -190 7,315 13,090 所有者权益变动表编制单位：乙公司 20x7年 单位：万元 项目 股本 盈余公积 未分配利润 外币报表折算差额 股东权益 合计 美元 折算汇率 人民币 美元 折算汇率 人民币 美元 人民币 一、年初余额 500 8 4000 50 405 120 972 5377 二、本年变动额 （一）净利润 280 2128 2128 （二）直接计入所有者权益的得利得和损失 其中：外币报表折算差额 -190 -190 * 项目 股本 盈余公积 未分配利润 外币报表折算差额 股东权益合计 美元 折算汇率 人民币 美元 折算汇率 人民币 美元 人民币 （三）利润分配 1、提取盈余公积 三、本年年末余额 500 8 4000 120 937 330 2568 -190 7315 * 7.6 70 532 -70 -532 0 二、恶性通货膨胀经济情况下外币财务报表的折算 （一）恶性通货膨胀经济的判断 （二）恶性通货膨胀经济中境外经营财务报表的折算1、资产负债表的重述 2、利润表的重述 * 恶性通货膨胀的判定： 1、三年累计通货膨胀率接近或者超过100%； 2、利率、工资和物价与物价指数挂钩； 3、一般公众不是以当地货币，而是以相对稳定的外币为单位作为衡量货币金额的基础； 4、一般公众倾向于以非货币资产或相对稳定的外币来保存自己的财富，持有的当地货币立即用于投资以保持购买力； 5、即使信用期限很短，赊销、赊购交易仍按补偿信用期预期购买力损失的价格成交。 *