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营改增问题解答八 营改增问题解答 导读：就爱阅读网友为您分享以下“营改增问题解答”资讯，希望对您有所帮助，感谢您对92的支持! 营改增问题解答 一、老项目发票开具、款项支付、纳税申报事项 答：老项目是指《建筑施工许可证》或合同注明的开工时间在2016年4月30日这前的建筑工程和房地产项目。一般纳税人对老项目可以选择简易征收。其中建筑工程适用3%、房地产适用5%的简易征收率。增值税一般纳税人无论是销售新项目还是老项目，一律自行开具增值税发票。 1、跨县（市、区）提供建筑服务的，纳税人凭建筑承包合同或者分包合同在机构所在地主管国税机关通过金三系统开具《外出经营活动税收管理证明》。然后到建筑服务发生地主管国税局报验《外出经营活动税收管理证明》，录入外埠纳税人信息。报验登记后，按照收取的全部价款和价外费用扣除分包款后的余额以3%的征收率在建筑服务发生地国税局填报《增值税预缴税款表》预缴增值税，自行开具发票后向机构所在地主管国税机关按照3%征收率申报缴纳增值税。已预缴税款填列在《增值税纳税申报表》附列资料（四）中，系统自动提取到《增值税纳税申报表》主表第28行”分次预缴税额”栏次中予以抵减，余额结转下期抵减。 2、一般纳税人销售房地产老项目应在项目所在地预缴税款，在机构所在地申报缴纳增值税。 （1）项目所在地与机构所在地在同一县（市、区）的，房 地产企业直接在机构所在地按规定申报纳税；收取预收款的，按规定预交增值税。 （2）项目所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，适用一般计税方法的房地产企业，应在项目所在地以取得的全部价款和价外费用按3%预征率预缴税款后，回机构所在地按一般计税方式申报纳税；适用简易计税方法的房地产企业，如果是预收款方式销售的，预征率也是3%，待纳税义务发生时在项目所在地按照5%计算预缴，在机构所在地申报；如果是直接销售的，应在项目所在地以取得的全部价款和价外费用按5%预征率预缴税款后，回机构所在地按简易计税方法申报纳税。房地产企业应当在机构所在地开具外管证到项目所在地报验登记后预缴增值税。 （3）房地产开发企业（一般纳税人）如何开具发票？ 答：房地产开发企业收到预收款时，可选择以下两种方式处理：一是可开具纳税人自制的预收款收款收据；二是在收到预收款时根据客户需要可开具增值税普通发票，并在发票备注栏注明“预收款不作为产权交易凭证”，以及按照贷款方要求备注面积、单价等。税率选择0，税额为0。此发票不在《增值税纳税申报表》及其附列资料中填列。 无论纳税人开具自制收据还是增值税普通发票，收取的预收款收入均应按规定预缴税款，并填报《增值税预缴税款表》，但不填列《增值税纳税申报表》及其附列资料。正式交易完成 或全额缴纳房款时，纳税人应根据最终的实际交易金额重新全额开具增值税发票，并按规定的纳税义务发生时间进行纳税申报。对预收房款时开具的0税率增值税普通发票，纳税人可以收回或者选择在发票管理新系统中进行冲红，冲红时开具的红字发票金额不在《增值税纳税申报表》及其附列资料中填列。纳税人如果已开具了5%的发票，应当按照36号文第45条规定确定纳税义务发生时间，依法计提申报缴纳税款。 二、既有老项目、又有新项目，如何填税负分析表？ 答：纳税人同期发生相同应税行为，适用不同计税方法的，应将不同计税方法的销售额、差额扣除额等数据分行填报《测算明细表》。例如，某纳税人提供工程服务，甲项目选择一般计税方法，乙项目选择简易计税方法，则《测算明细表》中应填报两行“040100 工程服务”，分别反映适用11%税率和3%征收率甲、乙项目的数据。 三、外地建筑安装企业在本地有项目，需要缴哪些税？ 答：如果是宁夏区内的建筑企业在本地跨县（市、区）提供建筑服务的，应当在本地预缴增值税，到机构所在地申报缴纳增值税和城市维护建设税、教育费附加；如果是宁夏区外建筑企业在本地的项目，除了向本地国税局预缴增值税外，还需要按照收入额的0.2%预缴企业所得税；向本地地税局预缴城市维护建设税、教育费附加和水利建设基金。 四、个人出租住房到哪里开发票？个人出租房屋能否代开 增值税专用发票？ 答：个人出租住房到房屋所在地的地方税务局按照租金收入÷（1＋5%）＊1.5%计算缴纳增值税，并且可以代开增值税专用发票和增值税普通发票。个人采取预收款形式出租不动产，取得的预收租金收入，可在预收款对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策。 五、兼营销售、劳务和应税服务，如何享受小微企业税收优惠？ 答：增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分别享受小微企业暂免征