l第7章个人所得税核算与筹划.pptVIP

4.财产租赁所得 按次纳税，以一个月为一次。税率20％ 扣除后月租金收入不超过4000元的， 应纳个人所得税 =[月收入-准予扣除费用-修缮费用-800]×20％ 扣除后月租金收入超过4000元的， 应纳税=[月收入-准予扣除费用-修缮费用] ×(1-20％)×20％ 注：修缮费用800元为限 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 准予扣除费用：指财产租赁过程中缴纳的税费，包括： 营业税=租金收入×5％(个人出租住房3%) 城建税=营业税×7％(县、镇5％、1％) 教育费附加=营业税×3％ 房产税=租金收入×12％(个人出租住房4%) 各种手续费 自2001年1月1日起，对个人按市场价出租的居民住房取得的所得，按10％的税率征税。个人出租经营性房屋，仍适用20％税率。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 5.财产转让所得 以个人每次转让财产取得的收入额减除财产原值和相关税费后的余额为应纳税所得额。 财产转让应纳个人所得税 =(每次收入－财产原值－合理税费)×20% 合理费用指卖出财产时按照规定支付的有关费用。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 调整房地产交易环节税收政策 自2008年11月1日起实施 1.对个人首次购买90平方米及以下普通住房的，契税税率暂统一下调到1%. 首次购房证明由住房所在地县(区)住房建设主管部门出具。 2.对个人销售或购买住房暂免征收印花税。 3.对个人销售住房暂免征收土地增值税。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 3.财产转让所得 税费内容： 购房时税费包括：契税=普通住房为房价的1.5%，非普通住房为房价的3% ；产权转让印花税=房价的0.5‰；中介费、手续费等。 卖房时税费包括：营业税、城建税、教育费附加、（土地增值税）印花税、土地出让金、中介服务费、交易手续费等。 土地增值税 =(收入-评估价格-销售时税金)×30％～60％ Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 2009年1月1日至12月31日，个人转让住房营业税 1.销售购买不足2年的普通住房，销售购买超过2年的非普通住房， 营业税=(售房收入-购房价款)×5%。 2.销售购买超过2年及以上的普通住房，持证明材料，向地税局申请办理免征营业税手续。 3.个人销售购买不足2年的非普通住房，按照售价全额缴纳营业税。 4.以房产证或契税完税证注明的时间为准。 5.个人对外销售住房,持房产证到地税开发票。 个人自建自用住房销售时免营业税 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 2006,8,1日起住房转让个税 国税发[2006]108号 对住房转让所得征收个人所得税时，以实际成交价格为转让收入。价格明显低的，实行核定征税，按纳税人住房转让收入的一定比例(1%-3%)核定应纳个人所得税额。 应纳个人所得税 =(转让收入-财产原值-合理税费)×20% 合理费用指卖出财产时按规定支付的有关费用。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 住房转让个人所得税 可以扣除的合理费用: 1.支付的住房装修费。税务统一发票，付款人姓名与产权人一致，实际发生的装修费，在规定比例内： 已购公有住房、经