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第三章 税收法律制度 主讲教师：糖糖 第一节 税收的概述 税收的概念包含以下涵义： (三)税收的分类(考点 ) （三）税收的分类 （三）税收的分类 （三）税收的分类 （三）税收的分类 （三）税收的分类 （三）税收的分类 （三）税收的分类 1.按征税对象：流转税、所得税、财产税、资源税和行为税。 2.按征收管理的分工体系：工商税类、关税。 3.按征收权限和收入支配权限：中央税、地方税、共享税。 4.按计税标准不同：从价税、从量税和复合税。 （三）税收的分类 1. 按征税对象不同 （三）税收的分类 2.征收管理分工体系 （三）税收的分类 4.计税标准 二、税法及其构成要素 （一）税法的概念 税法是指税收法律制度，是国家权力机关和行政机关制定的用以调整国家与纳税人之间在税收征纳方面的权利与义务关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。 二、税法及其构成要素 （二）税法的分类 二、税法及其构成要素 （二）税法的分类 二、税法及其构成要素 （三）税法的构成要素 1.征税人 2.纳税义务人 3.征税对象 4.税目 5.税率 6.计税依据 7.纳税环节 8.纳税期限 9.纳税地点 10.减免税 真题模拟 【答案】B 财产税是以纳税人所拥有或支配的特定财产为征税对象的一类税收，契税属于财产税。 税率 纳税人 征税对象 征税人 计税依据 税目 纳税环节 纳税期限 纳税地点 法律责任 减免税 怎样了解税 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （四）税法的构成要素 1．征税人 征税人是指法律、行政法规规定代表国家行使征税权的征税机关。包括各级税务机关、财政机关和海关。 2.纳税义务人★ 纳税义务人简称纳税人，是税法中规定的直接负有纳税义务的自然人、法人或其他组织，也称“纳税主体”。 辨析： 纳税人、负税人、代扣代缴义务人 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 3.征税对象★ 征税对象，又称征税客体、课税对象。它是税法规定的征税针对的目的物，即对什么征税。 4.税目 税目的制定一般采用两种方法： (1)列举法 (2)概括法 注意：征税对象与税目的区别 （四）税法的构成要素 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （四）税法的构成要素 5．税率★ 税率是对征税对象的征收比例或征收额度。我国现行税率有三种基本形式，即比例税率、累进税率和定额税率。（会区分辨认） (1)比例税率。我国的增值税、 营业税、城市维护建设税、企业所得税等采用的是比例税率。 注意：税率是税法的核心要素，掌握比例税率、定额税率和累进税率的区别 补充： ①单一比例税率 ②差别比例税率 ③幅度比例税率。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （四）税法的构成要素 (2)定额税率。定额税率是按征税对象确定的计量单位，直接规定一个固定的税额，所以又称固定税额。 ①地区差别定额税率 ②幅度定额税率 ③分类分级定额税率 ④地区差别、分类分级和幅度相结合的定额税率。 (3)累进税率。累进税率就是按征税对象数额的大小划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，征税对象数额越大，税率越高；数额越小，税率越低。 ①超额累进税率。 ②超率累进税率。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （四）税法的构成要素 6．计税依据 (1)从价计征。从价计征的税款，以征税对象的价值量(如销