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税法 主讲人: 李文 2006－2009历年中国GDP及国家财政收入、税收收入数据 2006年 2007年 2008年 2009年 17.9% 20.05% 17.06 18.53% 1、税法与税收 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称，其本质是规范权利、义务关系。其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。税法具有义务性法规和综合性法规的特点。 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。其本质是一种分配关系，而税收本质特征具体体现为税收制度。征税的目的是满足社会公共需要。 税法与税收制度是密不可分的，税法是税收制度的法律表现形式；而税法所确定的具体内容，则是税收制度。 【例题】 税收分配活动的本质是 （ ）。A.社会经济关系 B.权利义务关系C.社会产品分配关系 D.征纳关系【答案】C 【解析】税收是国家取得财政收入的一种工具，其本质是一种分配关系，即对社会产品的分配。征纳关系是体现的税收管理与被管理者间的关系。 2、税法地位与税收法律关系的主体 税法地位： 税法属于国家法律体系中一个重要部门法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。 《宪法》是我国的根本大法，它是制定所有法律、法规的依据和章程。税法是国家法律的组成部分，当然也是依据《宪法》的原则制定的。 《宪法》第五十六条规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务。”这里一是明确了国家可以向公民征税，二是明确了向公民征税要有法律依据。因此，《宪法》的这一条规定是立法机关制定税法并据以向公民征税以及公民必须依照税法纳税的最直接的法律依据。 税收法律关系的主体： 税收法律关系中的权利主体，税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人，包括征纳双方。权利主体一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关；另一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人，以及在华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。 在税收分配活动中，税务机关是主体，是管理者，纳税人是被管理者。在税收法律关系中权利主体双方法律地位是平等的，只是因为主体双方是行政管理者与被管理者的关系，双方的权利与义务不对等，因此，与一般民事法律关系中主体双方权利与义务平等是不一样的。 【例题】 下列法律中，明确确定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是（　）。 （2009年） A.《中华人民共和国宪法》 B.《中华人民共和国民法通则》 C.《中华人民共和国个人所得税法》 D.《中华人民共和国税收征收管理法》 【答案】A 　　本题考核税法与宪法的关系，参见教材第10页的第八行：我国《宪法》第十五条规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。故答案选A。 【例题】 税收权利主体是指（ ）。 A.征税方 B.纳税方 C．征纳双方 D．中央政府 【答案】C 【解析】在我国税收法律关系中，权利主体一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关；另一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人，以及在华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。 【例题】 在税收法律关系中，权利主体双方正确的关系是（ ） A.法律地位平等，权利义务对等 B.法律地位平等，权利义务不对等 C.法律地位不平等，权利义务对等 D. 法律地位不平等，权利义务不对等 【答案】B 【解析】在税收分配活动中，税务机关是主体，是管理者，纳税人是被管理者。在税收法律关系中权利主体双方法律地位是平等的，只是因为主体双方是行政管理者与被管理者的关系，双方的权利与义务不对等，因此，与一般民事法律关系中主体双方权利与义务平等是不一样的。 【例题】 我国对纳税义务人的认定，采用的是（ ）。 A.属人主义原则 B.属地主义原则 C.属人属地并重的原则 D.属地兼属人的原则 【答案】D 【解析】我国税收法律关系中，对权利主体的另一方纳税义务人采用的是属地兼属人的原则。 【例题】 决定税收法律关系的产生、变更和消灭的决定因素是（ ）。 A.权利主体 B.权利客体 C.税收法律关系的内容 D.税收法律事实 【答案】D 【解析】税收法律关系的产生、变更和消灭必须有能够引起税收法律关系产生、