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第七章 政府税收 【本章讲授内容】 税收的形式特征 税收原则 税收制度的构成要素） 税收分类 我国现行税制 【重点】税收制度的构成要素 税收分类 主要税种税制 【难点】税率 税负转嫁与归宿 增值税 第一节 税收的形式特征 第二节 税收原则 第三节 税收制度的构成要素  第四节 税收分类  第五节 我国现行税制 总结 第一节 税收的形式特征 一、税收的概念 二、税收的形式特征 一、税收的概念 税收是国家依据法律规定，按照固定比例对社会产品进行的强制、无偿的分配，它是财政收入的主要形式。 二、税收的形式特征 （一）税收的强制性 （二）税收的无偿性 （三）税收的固定性 （一）税收的强制性 强制性是指税收的征收依靠的是国家政治权力，纳税人必须根据税法规定照章纳税，违反就要受到法律制裁。 （二）税收的无偿性 无偿性是指国家征税后，不再归还纳税人，也不向纳税人付出任何代价和报酬。 （三）税收的固定性 固定性是指国家征税是按照法律预先规定的标准（税率 = 税额 / 课税对象）征收的，不经国家批准，不能随意改变。 第二节 税收原则 一、效率原则 二、公平原则 一、效率原则 是指税收征收所引起的资源在公共产品和私人产品之间的配置，以及资源在私人品之间的配置（用税收影响相对价格所至）均要求达到资源配置的效率准则。税收的效率原则体现在以下三个方面。 效率原则的内容 1.充分且有弹性 2. 节约与便利 3.中性与校正性 1.充分且有弹性 2.节约与便利 税收的超额负担 税收的征收成本 节约与便利要求在税制设计中将税收的征收成本降到最低限度。税收征收成本包括两个方面：一是征管成本：从政府方面来说，税收的课征需要设立一定的机构，耗费人力、物力、财力；二是缴纳成本：纳税人为履行纳税义务，需要保存一定的记录，需要进行法律和税务方面的咨询，需要花一定的精力按时足额交税。 具体讲，节约与便利就要求通过简化税制，合理设置税务机构，提高征管人员素质，改进征管手段等措施降低征纳双方的成本 3. 中性与校正性 中性与校正性是从税收对纳税人经济行为影响的角度出发，考虑如何维护和提高私人品之间资源配置效率的问题。 （1）维护税收中性，减少税收效率损失 （2）发挥税收的校正性作用，提高资源配置效率 税收中性 所谓中性税收是指不会因征税而改变产品、服务以及要素的相对价格，从而影响纳税人的经济决策，能够维持市场资源有效配置的税收。或言，尽可能避免非中性税收而导致税收超额负担或效率损失。 税收的校正性 当市场配置资源是有效率的情况下，就应采取中性税收；但是如果私人品生产具有外部性，或消费者的偏好不正确，生产者之间不能充分竞争，则市场配置资源会存在低效率，这就需要通过区别对待的税收政策对市场缺陷进行校正。例如，对污染制造者征税，使其外部成本内在化；对生产和提供具有外部效益的产品的生产者给予税收优惠或补贴，使其外部效益内在化。 二者关系：税收中性原则是为了维护市场资源配置的有效性，而校正性原则是为了校正市场资源配置的低效率，二者都是为了实现税收的效率目标。 二、公平原则 一般从两个角度来理解：一是税收作为收入再分配的手段应纠正市场在收入分配方面存在的缺陷，实现经济公平和社会公平；二是税收作为公共提供的筹资手段，其成本要在社会成员中进行合理分摊。 公平原则的内容 1. 平等竞争的原则 2. 受益原则 3. 能力原则 1.平等竞争的原则 这一原则所遵循的是规则公平（经济公平）和起点公平。着眼点是通