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[第13章个人所得税法12.5
某银行工作人员2011年9月应发工资5300元，其中包括岗位津贴680元，所在单位发放的地方补贴260元，交纳社会统筹的养老保险100元，按月计提公积金190元，则该工作人员应纳的个人所得税税额为多少？ 【答案】 当月应税所得＝5300－100－190－3500＝1 510(元) 当月应纳税额＝1 510×10％－105＝46(元) Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 某企业一名外籍在华雇员詹姆斯2012年2月取得工资30 000元，奖金2 000元，其当月应纳的个人所得税为多少？ 【答案】 当月应税所得＝30 000＋2 000－4 800＝27 200(元) 应纳个人所得税＝27 200×25％－1005＝5 795(元) Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 三、个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算 1.应纳税所得额的确定 应纳税所得额=年收入额－成本、费用及损失 (1)收入总额 (2)准予扣除的项目 (3)不得扣除的项目 2.应纳税额的计算 应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 第5节 计税依据和应纳税额的计算 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 某市兴鑫美味城系个体经营户，账册比较健全，2011年12月取得的营业额为180 000元，购进菜、肉、蛋、米、面、油等原料费为76 000元，缴纳电费、水费、房租、煤气费等20 000元，缴纳其他税费8 200元。当月支付给4名雇员工资共4 000元，业主工资6 000元。1～11月累计应纳税所得额为107 200元， 1～11月累计已预缴个人所得税为34 180.9元。计算该个体经营户12月份应缴纳的个人所得税。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 【答案】 (1)12月份应纳税所得额＝180 000－76 000－ 20 000－8 200－4 000－2 000＝69 800(元) (2)全年应纳税所得额＝107 200＋69 800 ＝177 000(元) (3)1-8月应纳个人所得税 =（177 000×35％－6750)×8/12=36800(元) (4)9-12月应纳个人所得税 =（177 000×35％－14750)×4/12=15733.3(元) 12月份应缴纳个人所得税 ＝36800+15733.3－34 180.9＝18352.4(元) Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 四、对企事业单位的承包经营、承租经营所得的计算 1、应纳税所得额的确定 应纳税所得额=年收入总额－必要费用 注：每一纳税年度的收入总额，是指纳税人按照承包经营、承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所得之和,必要费用的减除为每月3500元。 2、应纳税额的计算 应纳税额=(年收入总额－3500×12)×适用税率-速算扣除数 第5节 计税依据和应纳税额的计算 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 第5节 计税依据和应纳税额的计算 注意:（1）承包、承租人对经营成果没有所有权，仅是按合同规定取得一定所得，其所得使用七级超额累进税率。 (2)承包、承租人对经营成果有所有权，只是按合同规定交纳一定费用，其所得按五级超额累进税率。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.
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