5 审计抽样讲诉.ppt

影响因素 控制测试 与样本规模的关系 可接受的抽样风险 可接受的信赖过度风险 反向变动 可容忍误差 可容忍偏差率 反向变动 预计总体误差 预计总体偏差率 同向变动 总体规模 总体规模 影响很小 影响因素 细节测试 与样本规模的关系 可接受的抽样风险 可接受的误受风险 反向变动 可容忍误差 可容忍错报 反向变动 预计总体误差 预计总体错报 同向变动 总体变异性 总体变异性 同向变动 总体规模 总体规模 影响很小 （二）选取样本并实施审计程序 样本选择的基本方法： 随机数选样 系统选样（等距选样） 随意选样（任意抽样） 1、随机数选样 例如：对编号为500－5000的现金支票进行随机抽样，希望选取一组样本量为20的样本。用随机数表所列数字的前4位来与现金支票号码对应。起点位第8列第1行，选号路线从第8列、第7列、第6列依次向左进行。 2、系统选样 按照相同的间隔从总体中选取样本。 首先要计算选样间距，确定选样起点，然后再根据间距顺序选取样本。 总体必须随机排列。 系统选样 假设注册会计师拟从编号为001～100发票中抽取10张进行测试，若选取的第一张发票（起点）为007号，则注册会计师所选的10张发票号码分别为哪些？ 3．随意选样 CPA不考虑样本项目的性质、大小、外观、位置或其他特征，以随意的方式选取样本。 缺点：选取样本项目时可能存在偏见。 属于非随机基础选样方法，只能在非统计抽样中使用。 三、评价样本结果 （一）分析样本误差 1. 控制测试中的误差： 凭证上记录正确，但没有执行控制程序（如缺少复核、批准等）； 在凭证记录上有执行控制程序的轨迹，但记录与事实不符； 既未执行控制程序，记录也不正确…… 2. 细节测试中的误差： 错报货币金额的绝对值或相对比率。 如果CPA无法或者没有执行替代审计程序，应将该项目视为一项误差。 （二）推断总体误差 1. 控制测试： 总体的推断误差率＝样本误差率 2. 细节测试： 根据样本中发现的误差金额推断总体误差金额。 （三）形成审计结论 1. 运用统计抽样进行控制测试 如果估计的总体偏差率上限低于可容忍偏差率, ，则总体可以接受。 结论：样本结果支持计划评估的控制有效性，从而支持计划的重大错报风险评估水平。 2. 运用统计抽样进行细节测试 计算的总体错报上限低于可容忍错报，则总体可以接受。 结论：所测试的交易或账户余额不存在重大错报。 如果调整后的总体错报虽然小于可容忍错报，但两者之间很接近，考虑扩大细节测试的范围。 第三节 审计抽样在控制测试中的运用 一、属性抽样 固定样本量抽样：对一个确定规模的样本实施检查。 停－走抽样：从预计总体偏差率为零开始，先抽取一定量的样本进行审查，如果结果可以接受就停止抽样，否则就扩大样本量继续审查直至得出结论。 发现抽样：查找重大舞弊或非法行为。 第四节 细节测试中运用审计抽样 一、常用的统计抽样方法 （一）传统变量抽样 均值估计抽样 差额估计抽样 比率估计抽样 （二）概率比例规模抽样法（PPS） 1. 均值估计抽样 根据样本平均值推断总体总值。 总体估计值＝样本平均值×总体规模 总体错报＝总体账面数－总体估计值 （一）变量抽样 2、差额估计抽样 总体错报＝平均错报×总体规模 样本差额 平均错报＝ 样本规模 3、比率估计抽样 总体估计金额＝总体账面数×比率 总体错报＝总体估计金额－总体账面数 样本审定金额 比率＝ 样本账面金额 （二）PPS抽样 1. 特点： 运用属性抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论。 以货币单位作为抽样单位进行选样，只对包含被选取货币单位的余额或交易实施检查。 将审计重点放在较大的余额或交易上。 2. 缺陷 账面余额为零的项目没有被选中的机会 严重低估的小金额被选中的机会很小 抽取的样本无法包括负金额。 判断题 1.属性抽样是用来对总体金额得出结论的一种统计方法，适用于细节测试。（ ） 多选题 1.注册会计师在进行控制测试时，应关注的抽样风险有（　）。 A.误拒风险 B.信赖不足风险 C.信赖过度风险 D.误受风险 2.在审计过程中，可能导致非抽样风险的原因有（） A.CPA选择的总体不适合于测试目标 B.CPA未能适当地评价审计发现的情况 C.CPA选择了不适于实现特定目标的审计程序 D.CPA未能适当的定义控制偏差或错报 资料：审计X公司2005年度主营业务收入时，A和B注册会计师拟从X公司2005年开具的销售发票的存根中选取若干张，核对销售合同和发运单，并检查会计处理是否符合规定。X公司2005年共开具连续编号的销售发票4000张，销售发票号码为第2001号至第6000号，A和B注册会计师计划从中选取10张销售发票样本。 随机数表 （1）假定A和B注册会计师以随机数表所列数字的后4位数与销售发票