总分机构所得税政策及业务操作解析.doc

总分机构企业所得税政策及业务操作培训 一、几个基本概念： （一）分公司与总公司 分公司：持非法人营业执照（负责人执照），无独立资产，营业成果直接并入总公司 子公司：持法人营业执照（负责人执照），独立资产，营业成果通过股息红利等权益性投资收益的形式间接并入母公司 2、跨地区属性的判断： 先判定总公司——以总公司与其区划跨度最大的分支机构之间的地域关系判定 再判定分公司——跨地区属性与总公司保持一致 例：甲公司总机构位于昆明西山区，在昆明盘龙区设有分公司A，在大理设有分公司B,在贵阳设有分公司C，则分公司A的跨地区属性为？ 跨省 二、总分机构管理模式 （一）管理模式变化 08年前，以“独立核算”标准区分分支机构是否就地纳税 08年起，法人所得税制度 （二）总分机构管理方式分类 中央固定收入企业：税款由总机构统一汇总缴纳，二级分支机构就地申报（实际利润）但不就地缴纳税款，二级以下分支机构经营成果并入二级分支申报 （例外：中石油、中石化的分支机构按50%就地预缴） 跨省总分机构：“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库” 即总机构按“三因素”权重统一计算分配比例，二级分支机构按分配比例就地申报和缴纳（包括月/季度预缴和年度汇算清缴），二级以下分支机构经营成果并入二级分支计算、申报 跨地州总分机构： 有财政分配比例： “统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算” 即总机构按“三因素”权重统一计算分配比例，分支机构按分配比例就地申报和缴纳（包括月/季度预缴和年度汇算清缴），二级以下分支机构经营成果并入二级分支计算、申报 无财政分配比例：总机构统一汇总计算缴纳，分支机构不就地缴纳税款 跨县区总分机构：总机构统一汇总计算缴纳，分支机构不就地申报和缴纳税款 跨地区经营建筑企业：总机构直接管理的跨地区项目部按实际经营收入的0.2%就地预缴，总机构统一汇算清缴 三、中央固定收入企业的总分机构管理 范围：（截至2014年1月1日） 银行：中国工商银行股份有限公司、中国农业银行股份有限公司、中国银行股份有限公司、中国建设银行股份有限公司、国家开发银行股份有限公司、中国农业发展银行、中国进出口银行、中国邮政储蓄银行股份有限公司的云南省分行（我局所管均为二级分支） 石油：中国石油天然气股份有限公司云南销售分公司和 中国石油化工股份有限公司云南石油分公司（我局所管为二级分支） 资产管理公司：中国信达资产管理股份有限公司云南分公司（我局所管为二级分支） 邮政：云南省邮政公司（我局所管为总机构），昆明市邮政局（我局所管为二级分支），各地州邮政局（二级分支） 云南省邮政速递物流有限公司（我局所管为总机构），云南省邮政速递物流有限公司物流分公司（我局所管为二级分支），云南省邮政速递物流有限公司邮件处理中心（我局所管为二级分支），云南省邮政速递物流有限公司昆明市分公司（我局所管为二级分支）、云南省邮政速递物流有限公司各地州公司（二级分支） 铁路：我局目前暂无 相关法规： 不适用《跨地区经营汇总纳税管理办法》（2012年57号公告） 石油：国家税务总局关于中国石油天然气股份有限公司中国石油化工股份有限公司所属二级分支机构就地预缴企业所得税问题的通知（国税函〔2011〕211号） 邮政：《云南省国家税务局关于发布云南省邮政公司等企业所属二级及二级以下分支机构名单及相关问题的公告》（省局2013年第13号公告） 信达资产管理公司：《国家税务总局关于中国信达资产管理股份有限公司企业所得税征管问题的通知》（国税函〔2011〕250号） 其余比照执行《国家税务总局关于中国工商银行股份有限公司等企业企业所得税有关征管问题的通知》（国税函〔2010〕184号） 主要涉税事宜： 1、总机构和各级分支机构分别向机构所在地主管税务机关办理税务登记 2、确认中央固定收入企业身份、层级 提供相关文件依据以便税收管理员确认身份、层级 3、进行纳税申报 二级分支机构： 月(季)度申报：填报《月(季)度预缴纳税申报表(A类)》的第1-9行（而非第31-32行），据实反映本级(包括以下)分支机构的收入、成本、利润等，不产生应补退税额（例外：中石油、中石化的分支机构按50%就地预缴） 年度申报：填报《年度纳税申报表（A类）》的第1-25行(而非《2013分支机构企业所得税年度纳税申报表》的第31、32行)，据实反映本级(包括以下)分支机构的收入、成本、利润等，不产生应补退税额（例外：中石油、中石化的分支机构按50%就地预缴） 总机构：正常填报《月(季)度预缴纳税申报表(A类)》和《年度纳税申报表（A类）》，据实反映本部及下级所有分支机构的收入、成本、利润等，统一汇总缴纳税款，税款为中央收入，全额上缴中央国库 4、资产损失：总机构和分支机构除应按专项申报和清单申报的有关规