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财务会计综合实训 会计学院 2012年 谢谢帮助 由于水平有限，书中难免存在疏漏之处，敬请读者不吝指正。 发现错误或者不同观点请联系: huyida1969@ 高职高专使用本教材可以不用编制合并报表. 湖北经济学院会计学院财务会计教研室 计划安排 1.企业介绍；建账；核对期初余额。 2.上旬业务（原始凭证；会计分录；讲解分录；记账凭证；科目汇总表；核对答案；登帐；检查上旬实训） 3.中旬业务（原始凭证；会计分录；讲解分录；记账凭证；科目汇总表；核对答案；登帐；检查中旬实训） 4.下旬业务（原始凭证；会计分录；讲解分录；记账凭证；成本计算；科目汇总表；核对答案；登帐；检查下旬实训） 5.编制试算平衡表及期末结账 6.编制报表（资产负债表；利润表包括本月和本年；现金流量表包括本月和本年；所有者权益变动表） 7. 报表调整和财务决算 8.编制调整分录和抵消分录 9.编制合并工作底稿和合并财务报表 10.装订凭证；编写实习报告；实训评分。 企业介绍 湖北楚天机械有限责任公司，经武汉市工商行政管理局东湖分局批准，于2007年1月5日成立。拥有一个子公司（长江机械有限责任公司），一个合营企业（汉江机械有限责任公司）。 公司执行2006年颁布的企业会计准则，属于增值税一般纳税人。 企业名称：湖北楚天机械有限责任公司 地址：武汉市武汉大道128号 开户行账号：工商银行东湖支行（基本户）128333333388888 开户行账号：建设银行南湖支行（一般户）126333333378788 企业介绍 本企业属于多步骤复杂的大批量生产企业，设有材料和成品两个仓库，一车间生产完工后直接转入二车间继续加工，二车间生产完工后转入成品仓库。企业运用逐步结转分步法，按实际成本分项结转，将各生产步骤所耗上一步骤的半成品成本，按其成本项目分别记入各生产步骤产品生产成本计算单相同的成本项目内，以计算按成本项目反映的各步骤产品的生产成本。 企业车间设两个基本生产车间和一个辅助生产车间（机修），生产丙、丁两种产品。 企业现有职工200人。一车间92人，其中高管2人，54人生产甲产品，36人生产乙产品；二车间62人，其中高管2人，33人生产丙产品，27人生产丁产品；机修车间10人；管理部门24人，其中高管4人；销售部门12人，其中高管2人。 记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序 应交税费 1、增值税： 销售或进口货物以及提供加工，修理修配劳务的单位和个人，就其实现的增值额征收的一个种税。 按其经营规模大小以及会计核算是否健全划分为一般纳税人和小规模纳税人。 基本税率为17%。 一般纳税人应纳税额=销项税额-进项税额 不含税销售额=含税销售额÷（1+税率） 销项税额=不含税销售额×税率 2、城市维护建设税： 计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额，税率分别为7%、5%、1%。 计算公式： 应纳税额= （增值税+消费税+营业税）×税率 3、教育费附加： 征收依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额，附加率为3%。计算公式： 应交教育费附加 =（增值税+消费税+营业税）×附加率。 4、地方教育附加： 征收依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额，附加率为2%。计算公式： 应交地方教育附加 =（增值税+消费税+营业税）×附加率。 5、房产税： 以房屋为课税对象，以房产的价值或租金收入为计税依据征收的一种税。 从价计征的按房产原值一次减除10%-30%后的余值计算，税率为1.2%，年应纳税额=房产原值×（1-30%）×1.2%； 从租计征的，以租金收入为计税依据，税率为12%，年应纳税额=租金收入×12%。 房产税按年计征，分季或分半年缴纳，具体缴纳日期由县（市）税务机关确定。? 6、车船税： 车船税是指对在我国境内应依法到公安、交通、农业、渔业、军事等管理部门办理登记的车辆、船舶，根据其种类，按照规定的计税依据和年税额标准计算征收的一种财产税。 属于地方税，由地方税务机关负责征收管理。从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为车船税的扣缴义务人，在销售机动车交通事故责任强制保险时代收代缴车船税，并及时向国库解缴税款。车船税按年申报缴纳，具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。 7、土地使用税： 对占用国家和集体土地的单位和个人按使用土地面积征收的一种税. 以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额征收的一种税。 年应纳税额 =∑（各级土地面积×相应税额）。 土地使用税按年计算、分期缴纳。缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。 8、印花税：分为从价计税和从量计税两种。应纳税额=计税金额×税率或应纳税额=凭证数量×单位税额。?对工业、商业、物资、外贸等部门使用的凭证，凡属于明确双方供需关系