审计学销售与收款循环审计案例分析解析.ppt

目录 一、东方电子的不败神话 造假之最 三、审计分析 1、分析性复核 2、函证 小组成员： 朱琼 赵佳明 吴棋俐 东方电子的不败神话 1 揭开违规的黑幕 2 销售与循环审计分析 3 4 东方电子是由烟台东方电子信息产业集团公司作为 独家发起人，于1993年3月采用定向募集方式设立的。 公司于1994年正式创立，总股本5800万元，每股面值 一元，发行价1.6元。其中国家股2200万股，社会法人 股150万股，1月8日至10日三天向内部职工定向募集 内部职工股3450万股。1996年12月17日，经中国证 监会批准，东方电子向社会公开发行1030万股，发行 价7.88元，总股本变为6830万股，其中国家股2200万 股，社会法人股150万股，社会公众股1720万股，内部 职工股2760万股。1997年1月21日，公司1720万股社 会公共股在深交所挂牌上市，其余的内部职工2760万股， 三年后上市交易。 内容 根据东方电子公告的数据显示，自1997年1月上市以来，东方电子股本连 年高速扩张，而在股本大比例扩张的基础上，公司业绩同股本扩张保持了同步 增长，创造了东方电子神话。 1997年-2000年东方电子的业绩表现 中国证监会对东方电子展开调查 分别判处原董事长隋元柏、原董事会秘书高峰有期徒刑两年和一年，并分别处以罚金5万元和2.5万元 6月20日经烟台市检察院批准逮捕。 青岛市中级人民法院宣布，除不合格的原告外，6921人全部接受了调解，东方电子股民将获得4.42亿元的赔偿 破灭 涉及金额最大 手段最隐蔽 事件跨度最长 证券部 经销部 财务部 东方电子1997年至2000年的审计情况如下：┌─── ─ ┬─ ── ─ ─ ─┬── ─ ─ ─ ─ ┬─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─┐│　　 │1997年 │1998年 │1999年 |2000年　 │├─ ───┼─ ── ─ ─ ─ ┼ ── ─ ─ ─ ─ ┼─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ── ┤│　　　　│山东省烟台市│山东烟台乾聚│山东烟台乾聚│山东烟台乾聚││审计机构│　　　　　　│　　　　　　│　　　　　　│　　　　　　││　　　　│会计师事务所│会计师事务所│会计师事务所│会计师事务所│├── ── ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─┼ ─ ── ─ ─ ─ ┼── ─ ── ─ ┤│审计意见│无保留意见　│无保留意见　│无保留意见　│无保留意见　│└ ── ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ── ┴ ── ─ ── ─ ┴─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ （1）发表了错误的审计意见，出具了不恰当的审计报告； （2）没有尽到“揭露会计报表中可能存在重大舞弊错报”的审计职责； （3）没有保持应有的职业谨慎，即没有遵守独立审计准则。 分析性复核在审计规模较大的公司时，具有指明重大错报风险方向的作用，是非常重要的审计程序。 （一）会计信息各构成要素之间的关系； （二）会计信息和相关非会计信息之间的关系。 结论：不现实的收入与利润增长 如果被询证者以传真、电子邮件等方式回函，注册会计师应当直接接收， 并要求被询证者寄回询证函原件。 注册会计师未能收到回函时，应当考虑对重要的账户余额或其他信息再次函证， 或实施替代审计程序获取充分、适当的审计证据。 如果有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师应当实施适当的审计程序 予以证实或消除疑虑。 注册会计师应当对应收账款进行函证，除非有充分证据表明应收账款对会计报表 不重要，或函证很可能是无效的。”