审计学08购货与付款循环审计解析.pptVIP

根据企业会计制度，固定资产报废应通过“固定资产清理”科目核算，因此该转账凭证上反映的会计处理不合规。同时，审计人员注意到，该固定资产报废时净额占固定资产原值比例高达75%，其中可能有问题，决定进一步进行审查。于是调阅了该固定资产卡片，发现该固定资产实际使用年限只有一年。经多次询问四通公司有关人员，得知该固定资产在购入不久因企业转产而被闲置，企业于2003年10月5日将其变卖，变卖价款50万元归入企业 “小金库”。审计人员应提请四通公司将该固定资产变卖款存入银行，并调整会计处理，其调账分录为： 借：银行存款 500 000 贷：营业外支出——非常损失 500 000 本章小结 购货与付款循环是主要包括购买商品或劳务、记录购货与付款业务、支付货款和记录支出、定期对账等业务活动，涉及到请购单、订购单、验收单、卖方发票、付款凭单、转账凭证、付款凭证、应付账款明细账、现金、银行存款日记账、卖方对账单等凭证和会计记录。 购货与付款循环主要包括职责分工控制、请购控制、订购控制、验收控制、记录应付账款控制、支付货款控制、对账控制等 内部控制，并进行初步评价；然后采用检查、实地观察、询问等方法进行符合性测试；最后进一步评价其内部控制，以确定该循环相关账户实质性测试的时间、性质和范围。 对固定资产进行实质性测试，首先应获取或编制固定资产及其累计折旧分类汇总表；然后实施分析性复核，以确定固定资产账户可能出现的问题；再次审查固定资产的增减变动情况，验证固定资产的所有权，实地观察固定资产，审查固定资产的租赁、 抵押、担保情况，调查未使用和不需用固定资产，审查固定资产减值准备，检查固定资产购置情况；最后验明固定资产在资产负债表上披露是否恰当。 累计折旧是固定资产的备抵账户，应结合固定资产进行审计，其实质性测试主要程序有：获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表；检查被审计单位制定的折旧政策和方法；进行分析性复核；检查折旧的计提和分配；检查本期计提折旧是否已全部摊入成本或费用；检查累计折旧的披露 是否恰当。 应付账款的实质性测试程序有：获取或编制应付账款明细表；实施分析性复核；审查应付账款明细账；函证应付账款；查找未入账的应付账款；审查应付账款借方余额；审计长期挂账的应付账款；审查同时挂账的应付账款；审查外币应付账款折算；确认应付账款在资产负债表上的披露。 复习思考题 一、单项选择题 1.审计人员为了证实固定资产完整性，最有效的程序是（ ）。 A.以固定资产明细账为起点，进行实地追查 B.以实地为起点，追查至固定资产明细账 C.先从实地追查至固定资产明细账，再从明细账追查至实地 D.先从固定资产明细账追查至实地，再从实地追查至固定资产明细账 2.某企业应付账款明细账年末余额和本年度进货金额如下，审计人员对应付账款进行审计时，如只选择一家公司进行函证，应选择哪家公司？（ ） A. 50,650 58,265 B.2,658 4,925 C. 0 300,369 D.1,470 2,230 3.如果应付账款所属明细科目出现借方余额，审计人员应提请被审计单位在资产负债表的（ ）项目列示。  ?A.应收账款 B.应付账款 C.预收账款 D.预付账款 4.下列分析性复核比率中，可能发现已减少固定资产未在账户上未注销问题的是 （ ）。 A.本年度与以前各年度的修理及维护费用之比较 三、购货与付款循环内部控制的测试与评价 （一）购货与付款循环内部控制的测试 1、检查购货与付款业务的业务凭证。审计人员从采购部门的业务档案中抽取订货单样本，索取其采购与付款业务的各种凭证与记录，沿着采购业务的正常程序加以追踪，进行如下的检查： ①检查每一笔采购业务是否均有请购单、订购单、购货发票和验收单，核对请购单、订购单、购货发票和验收单是否一致。 ②检查请购单、订购单和验收单的编制和购货发票的核对及付款是否进行适当的职责分工。 ③检查每一笔采购业务的请购单、订购单及付款是否经过适当授权审批。 ④核对请购单与订购单是否一致，请购单和订购单是否连续编号。 ⑤核对采购合同上确定的价格、付款日期与财会部门核准的支付条件是否一致。 ⑥检查合同是否经过有关部门审查，核对购货发票上所购物品的数量、规格、品种与合同是否一致。 2、检查购货与付款业务的账务处理。从请购单、订购单、购货发票和验收单等原始凭证追查至应付账款明细账与总账、应付账款明细账与总账、存货明细账与总账、现金日记账、银行存款日记账等，以确定被审计单位编制的记账凭证是否正确，过账是否及时和正确。 3、实地观察或