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徐州师范大学科文学院 毕业论文开题报告 论文题目： 信息技术环境下内部控制体系的构建 报 告 人： 郭 秋 钰　　　　　 学 号： 所在系别： 科 文 学 院 专　　业： 04财务管理 指导教师： 姚 正 海 报告时间： 2007-11-24 徐州师范大学管理学院制 论文选题意义： 随着信息技术飓风的席卷而来, 对人类社会的政治、经济和文化等方面都产生了巨大的冲击，各行各业都面临着信息化的挑战财务欺诈事件促使企业的组织形式、管理体制、控制要点等等发生大的变化组织结构扁平，管理人员经营和控制推动新经济内部控制制度的发展与创新要求管理层树立信息意识，更新控制观念萨班斯法案Sarbanes-Oxley 404条款要求管理层在其年度文件中提供关于与财务报告有关的内部控制的年度评估报告储存在计算机磁性媒介上的数据容易被篡改；数据库技术的提高使数据高度集中，未经授权的人员有可能通过计算机和网络浏览全部数据文件，复制、伪造、销毁企业重要的数据，使得计算机犯罪具有很大的隐蔽性和危害性萨班斯法案Sarbanes-Oxley78条款列举的控制活动有绩效评估、信息处理、实物控制和职责分工等。信息技术的应用，使系统在特定方面发生错误或违规行为的可能性正式的、规范化的对复杂的内部控制并不精通或了解，没有参与风险管理 文献综述： 在信息技术环境下，构建和完善内部控制是的重头戏，各界人士在重大措施，利用信息技术改善控制程序、增强控制手段，将信息技术有效地集成到业务和信息过程中，来防范与控制经营风险也有的进一步探讨了信息系统环境下企业内部控制制度的构建，试图建立一种数据——系统——网络的内部控制体系，以适应信息技术应用的特点政府有关部门制定相应的规则，人们对内部控制的认识还远未取得共识，认为有些重大的问题还有深 国际社会就如何改善已经进行了的探索1929年美国注册会计师协会和联邦储备委员会(RB)修订发布的《会计报表的验证》而最早定义内部控制的是1936年发布的1963年美国审计程序委员会在其发布的审计程序第23号文件中，对内部控制的定义作了进一步的说明，并首次将内部控制划分为内部会计控制和内部管理控制1988年美国注册会计师协会发布《审计准则公告第55号》(SAS?55)COSO委员会1992年提出并于1994年修改的《内部控制——整体框架》COBIT（信息系统和技术控制目标信息技术环境下内部控制的国际公认框架Stephen P Robbins的管理职能 按照斯蒂芬.P.罗宾斯的观点，将管理职能(management function)归纳为计划(planning)、组织( organizing)、领导( leading)和控制(control)。在斯蒂芬.P.罗宾斯的管理职能中就注入了控制这个概念，因此内部控制在企业的管理中起到很大作用。 2．Robert Simons 的管理控制系统 按照Robert Simons 的观点，管理控制系统是管理人员为保持或改变组织内部活动模式而采用的正式的、基于信息的例行程序和步骤。基于他的管理控制系统，影响目标战略成功有以下四个支点：核心价值观、要规避的风险、关键绩效变量和战略不确定性因素。这四个支点分别受四种杠杆的控制，即信念系统，边界系统，诊断控制系统和交互式控制系统。一方面，信念系统和交互式控制系统产生积极和鼓动力量;边界系统和诊断控制系统予以约束和确保服从命令。另一方面，信念系统和边界控制系统可以对组织的机会寻求活动加以引导，一个是肯定系统，激励对机会的寻求，另一个是否定系统，对系统的寻求加以限制，两者都不依赖于信息的定期反馈来改进方法。 3．罗伯特·西蒙斯(2004) 管理控制系统定义为“管理人员为保持或改变组织内部活动模式而采用的正式的、基于信息的例行程序和步骤”。突出了控制必须基于信息, 当基于信息的系统用于保持或改变组织的活动模式时就成为控制系统。 4．COSO的内部控制 COSO在其1992年的报告《内部控制整合框架》中明确了内部控制与管理活动、管理过程的关系。内部控制是一个过程，是管理活动的一部分，而且并非所有的管理活动都是内部控制组成部分，类似的，管理层的许多行为和决策都不是内部控制。内部控制系统与企业的经营活动交织在一起，并因最基本的业务需求而存在。该体系提出了五个方面要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控，来规范和控制企业的经营管理。 （二）国内学者对