内部控制与风险管理培训课件分析.ppt

职务分离 东北财经大学 刘明辉 * 常见的不相容职务包括 业务授权与执行职务相分离。 业务执行与记录职务相分离。 业务授权与财产保管职务相分离。 财产保管与记录职务相分离。 记录总帐与明细帐职务相分离。 经营责任与记账责任相分离。 财产保管与财产核对职务相分离。 对一项经济业务处理的全过程的各个步骤也要分派给不同的部门和人员来负责。 东北财经大学 刘明辉 * 采 购 业 务职 务 分 离 控 制 采 购 需 要 申 请 必 须 由 生 产 或 销 售 部 门 提 出， 采 购 部 门 采 购 货 物 的 采 购 人 不 能 同 时 担 任 货 物 的 验 收 工 作 付 款 审 批 人 和 付 款 执 行 人 不 能 同 时 办 理 寻 求 供 应 商 和 索 价 业 务 货 物 的 采 购、 储 存 和使 用 人 不 能 担 任 财 务 的 记 录 工 作 付 款 审 核 人 应 同 付 款 执 行 人 职 务 分 离 记 录 应 付 帐 款 的 人 不 能同 时 担 任 付 款 职 务 东北财经大学 刘明辉 * 销售与收款循环适当职责分离 ? 职务 分工 功能 1 编制销货通知单 销售部门 作为信用、仓库、运输、开票及收款等部门 履行责任的依据 2 批准赊销 信用部门 通过对顾客会计报表的审查或向其它信用机构查询，批准是否向顾客赊销 3 ? 发货 仓库部门 根据信用部门批准或出纳部门的收款证明， 核准销售单发货 4 运货 货运部门 货运文件须按顺序编号，并记入送货登记簿。 应持有出门证 5 开票 会计部门 核对装运凭证、经批准的销售单、经批准的销售商品价目表后开票 6 收款 出纳部门 由独立于销售收入、应收帐款记帐的人员收款 7 坏帐处理 高层管理部门 坏帐冲销须经批准，且仍须登帐管理，以便日后追索 8 内部审计 内审部门 定期寄发对帐单并及时清查差异，并进行帐龄分析 东北财经大学 刘明辉 * 固 定 资 产 业 务 实 行 职 务 分 离 控 制 资 产 的 需 要 应 由 使 用 部 门 提 出 资 产 请 购 或 建 造 的 审 批 人 应 同请 购 或 建 造 要 求 提 出 者 分 离 资 本 预 算 的 复 核 审 批 人 应 独 立 于 资 本 预 算 的 编 制 人 固 定 资 产 的 验 收 人 应 同 采 购 或 承 建 人、 款 项 支 付 人 在 职 务 上 分 离 资 产 使 用 或 保 管 人 不 能 同 时 担 任 资 产 的 记 帐 工 作 资 产 盘 查 工 作 不 能 只 有 使 用 或 保 管 人 员 或 只 有 负 责 记 帐 的 职 员 来 进 行， 应 有 独 立 于 这 些 人 员 的 其 它 人 员 共 同 参 加 资 产 报 废 的 审 批 人 不 能 同 时 是 资 产 报 废 通 知 单 的 编 制 人 东北财经大学 刘明辉 * 电子数据处理系统条件下的职务分离 系统分析员（负责系统总体设计） 编程员（编写计算机指令、测试程序和记录结果） 计算机操作员 程序库管理员（负责计算机程序、业务文件及重要记录的维护） 数据控制组（测试与验证系统各方面的效率性和效果性） 东北财经大学 刘明辉 * 文件记录控制 管理文件控制 ：指以书面形式明确企业各级部门、各级管理人员任务、职权和责任以及企业所有的方针和程序，以便企业有关人员全面了解管理制度的文件。这些文件有：组织图、岗位说明、系统流程图。 会计记录控制： （1）凭证编号（或预先编号）进行完整性控制； （2）通过复式记账，核定会计记录正确无误； （3）控制账户与明细账户核对，验证会计信息正确性，（4）正确记录总账； （5）对每一批经济业务建立控制数额； （6）规定在经济业务记录的截止期，采取一些例行程序来保证所有经济业务都在适当的会计期间内予以处理。 东北财经大学 刘明辉 * 凭证记录设计与使用的原则 连续编号，方便控制； 及时编制，减少差错； 简单明了，便于理解； 一式多联，减少种类； 格式合理，方便填制。 东北财经大学 刘明辉 * 第五讲 内部控制与风险管理的程序与方法 * （一）内部控制的程序 内部控制的设计 内部控制的执行 内部控制的评价 内部控制的改进 东北财经大学 刘明辉 * 内部控制的设计 控制设计主要包括确定设计方式、进行调查研究、进行具体设计、试运行与修订等阶段。 事实上，在内部控制设计之前还需要对风险进行评估。 所有内部控制都是针对风险来设计的，风险越大，设计的控制措施就越多、越严密；在企业重要风险领域，还要设置多重控制措施。 东北财经大学 刘明辉 * 设计控制系统