[成本会计新手上路.docVIP

小会计走马上任，来到了一个外资企业，面对复杂的业务一筹莫展。没法子，边走边看呗。下面就以一个实习生在工厂里的随着业务的逐步熟悉，将业务对应的分录做些呈现。 第一天：到材料仓看料来料往、车水马龙仓库主管告诉我，物料是分内外购管理的，在物料编码的第二位的数字有识别。实物管理上更是分开摆放。去系统里看了看，知道材料采购是分内购和外购分别设置了两套仓库，仓库名称多的记不住，暂来个囫囵吞枣吧。业务虽然了解的含糊，可分录不会含糊。采购时候的分录是：借：原材料??据说是按照采购订单的不含税价格和数量来确定借：暂估进项税??订单上有税率，根据材料金额×税率贷：应付账款? ?订单的含税价格×采购数量，要分供应商核算问了财务经理一个问题：供应商的款什么时候付是在哪里管理的？他告诉我，在供应商的资料维护的时候就有结算条件，采购订单下达的时候还可以做修改的，一般情况下是默认供应商信息里面的结算条件，他告诉我一般有：COD、前TT、月结、信用证30天。先不管是不是 第二天，带着疑问找采购大哥对系统里维护供应商信息，采购订单维护，结算条件，订单的后续管理非常想做个全面了解。第二天就去找采购部的李大哥了。李大哥热心肠，给我展示了系统里供应商信息维护的界面，并把内外购供应商分别做了一个查询结果给我看了看。我问：我们公司只有内购和外购两种情况么？李大哥说：还有一种是转厂采购，我们把它当成了外购了。现在有个供应商既有外购也有转厂采购，给我们统计带来了很大的不便。我问他：我们有采购退货么？李大哥说：极少有真正意义上的退货，一般都是供应商来换货。因为换货不影响往来款，我们是通过调拨的方式来处理的。如果是真正的退货，就要开退货证明单让供应商开红字发票。我回来后整理了下，今天也没有什么分录，如果退货，就是头一天那个分红冲红就行了。 第三天，继续找李大哥刨根问底第二天晚上睡觉时想到一个问题，订单如果是没有交完就终止交易了，或者交了一部分，价格发生了变化怎么办？早上带着疑问找李大哥。继续讨教。李大哥给我看了看系统里采购开发部维护采购价格后的查询界面，原来采购价格是采购开发部去找供应商洽谈。谈完了还需通过内部的一系列审批流程，最后才能维护到系统里。我问：采购开发录入了信息就生效了么？李大哥：还需要把书面资料给采购监督，采购监督部有人专门什么这个价格。我小声嘀咕：采购开发、采购监督、采购，这不是三权分立了么。李大哥会心地笑了笑。我接着问：如果您的订单交了一部分不交了，你怎么处理？如果中途价格有变化怎么处理？李大哥说：如果交了一部分不交了，我们可以提出订单变更的申请，一般来说数量改小是不用通过领导审批。部门主管确认就可以了。如果价格中途有变化，那可以把改变价格那天之后的送货对应新的订单。我问他：是不是价格变动前用之前订单，把订单改成和已经交完的数量一致，而价格变动日开始的送货，用新的订单就可以了。李大哥非常赞赏的点了点头。看我理解能跟上，他接着说：订单价格变化，想要及时去维护、审批并让采购人员知道也很难的。而且有些时候重要谈判，可能10号去谈判，供应商如果高兴了，可能会从当月1号的送货就给我们比原来低的价格。我满脸疑惑：那岂不是仓库收货单对应的价格和到时候的结算价格不一致？李大哥说：我们采购付款的时候肯定会按照新价格付款，这个只要有文件、联络或邮件，我们都会把降价部分扣下来的。回到财务部，找应付会计问了下，应付会计告诉我，这个价格差异，因为我们很多是月结。一般材料都用完了。所以我们采用的是直接调整成本。借：应付账款??之前的挂帐贷：银行存款??实际支付的金额贷：主营业务成本? ?价格差异×数量我有点模糊，我说，那增值税票怎么办？他说，增值税票是另外做账了。第一步拿到发票调整之前暂估的差异：借：应付账款??降价金额×税率贷：暂估进项税发票认证：借：应交税费－应交增值税－进项税? ?税票上的增值税贷：暂估进项税? ?第一次暂估金额－调整的差额 第四天：车间走走洁净的地面，整齐的流水线，机器发出的声音、空调的声音、电批的声音，虽然不是高分贝，但是觉得嗡嗡作响。工人都穿着防静电工衣、工帽，有些人手上还带着防静电手腕和手指套。我脑子里蹦出来三个字：料、工、费！！！以前只是停留在书本上，今天终于和实践结合了。流水线的物料是分阶段投入的，每个工位旁边都有自己这个工位需要用的零件、夹具、工具，前一个人做完了就放在皮带运输胶皮上。后一个工位的人伸手就可以拿到。工人的开支就是直接人工了（直接工人工资，是不是还有他们的社保费、工会经费等等？），费用的概念比较清楚，为制造这块服务的部门、资产太多了。时候不早了，改天再和大家聊我在车间的见闻。分录都整理在本子上了。 第五天：车间领料今天车间的主管