营改增办税流程及新政策-住宿和餐饮业学案.ppt

新办营改增纳税人办税流程 3、增值税专用发票最高开票限额 国务院审批事项，15个工作日完成 携带资料： 1、票种核定表（免填单） 2、税务登记证件 3、经办人身份证明原件复印件（初次或变更时提供） 4、发票专用章印模 公章 日常办税流程 1、领票 携带发票领用簿、税控设备到办税服务厅领票 2、发票读入 领票信息后，读入企业开票软件 3、发票开具 （开票作废、红字发票、盘退票） 日常办税流程 纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，2016年5月1日以后需要补开发票的，可于2016年12月31日前开具增值税普通发票（税务总局另有规定的除外）。 市局营改增咨询交流群（QQ群号：512448230） 日常办税流程 同时具有下列情形的，为本规定所称作废条件： （一）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月； （二）销售方未抄税并且未记账； （三）购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。 日常办税流程 一般纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止以及发票抵扣联、发票联均无法认证等情形但不符合作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的，暂按以下方法处理： 1.专用发票已交付购买方的，购买方可在增值税发票新系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》。 专用发票尚未交付购买方或者购买方拒收的，销售方应于专用发票认证期限内在增值税发票系统升级版中填开并上传《信息表》。 日常办税流程 《信息表》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证（所购货物或服务不属于增值税扣税项目范围的除外）。经认证结果为“认证相符”并且已经抵扣增值税进项税额的，购买方在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出；未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证；经认证结果为“无法认证”、“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”，以及所购货物或服务不属于增值税扣税项目范围的，购买方不列入进项税额，不作进项税额转出，填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。 日常办税流程 2.主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。 3.销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票，在增值税发票系统升级版中以销项负数开具。红字专用发票应与《信息表》一一对应。 4.纳税人也可凭《信息表》电子信息或纸质资料到税务机关对《信息表》内容进行系统校验。 日常办税流程 4、抄税 将当月开具销项信息抄取到税控设备中 5、报税 税控设备信息报送到办税服务厅 （办税服务厅抄报、远程抄报） 日常办税流程 6、认 证【仅一般纳税人】 对专票数据项解密后，认证相符的允许抵扣 （认证不符、无法认证） 认证不符：开具错误 无法认证：污损、残缺、打印错格 对纳税信用A 、B级增值税一般纳税人取消增值税发票认证。 （三）增值税普通发票（卷式）启用前，纳税人可通过新系统使用国税机关发放的现有卷式发票。 （四）门票、过路（过桥）费发票、定额发票、客运发票和二手车销售统一发票继续使用。 营改增新政策 二、小微企业增值税优惠 （一）增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。 （二）按季纳税申报的增值税小规模纳税人，实际经营期不足一个季度的，以实际经营月份计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度。 按季纳税的试点增值税小规模纳税人，2016年7月纳税申报时，申报的2016年5月、6月增值税应税销售额中，销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额不超过6万元，销售服务、无形资产的销售额不超过6万元的，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。 营改增新政策 五、餐饮行业农产品抵扣问题 农业生产者是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人（包括农民专业合作社） 流通环节（批发、零售环节）免税的农产品 部分鲜活肉蛋产品（财税〔2012〕75号）和蔬菜（财税〔2011〕137号） 《增值税暂行条例》