银行会计总论学案.ppt

三、教学内容 角色的转变 我国现行金融体系 特点 核算内容的社会性 核算过程的及时性 核算形式的严密性 核算方法的独特性 核算信息的网络化 会计主体假设的意义 ◆明确了核算的空间范围，解决了会计核算谁的经济业务、为谁记账的问题。 ◆是持续经营、会计分期和货币计量假设和全部原则建立的基础。 会计主体不同于法律主体。一般来说，法律主体必然是一个会计主体，但会计主体不一定是一个法律主体。 银行做为一个独立核算的集团化金融企业，目前采取三级会计主体制度。 ◆明确了会计核算的时间范围和内容（资金正常运动期间发生的经济活动）。 ◆是“会计分期”前提条件、资产负债划分流动性、收入费用确认的权责发生制、划分收益性和资本性支出、历史成本原则等建立的基础。 ◆把企业持续不断的生产经营过程（资金运动）划分为较短的相对等距的会计期间。分期结算帐目，按期编制财务报告 ◆会计期间分为年度、半年度、季度和月度。  （四）货币计量 货币计量的定义-《企业会计准则-基本准则》第八条 “企业会计应当以货币计量” ◆以货币为主要计量单位（辅之以实物量、劳动工时等计量单位）记录和反映会计主体的生产经营活动。解决了会计核算的方法。 ◆采用币值稳定的货币为前提。 确立货币计量前提的意义 ◆货币是商品的一般等价物，能用以计量所有会计要素，也便于综合。  ◆使历史成本原则、可比性原则等会计原则的建立成为可能。 二、会计信息质量要求 会计信息的质量要求是财务会计报告所提供信息应达到的基本标准和要求。 企业会计准则—基本准则中，对会计信息质量的要求有8条 1．可靠性原则 2．相关性原则 3．可理性原则 4．可比性原则 5．实质重于形式原则 6．重要性原则 7．谨慎性原则 8．及时性原则 一、会计要素 会计要素是对会计对象具体内容所作的最基本的分类。 银行会计要素： ? 资产、负债、所有者权益 ? 收入、费用和利润 2、资产的确认条件 符合资产定义，在同时满足以下条件时 3、银行的资产分类 2、负债的确认条件 符合负债定义，在同时满足以下条件时 3、银行的负债分类 3、银行所有者权益的构成 　 2、银行收入的构成 　 2、银行费用的构成 　 3、银行利润的构成 　 二、会计要素之间的平衡关系 　资产 = 负债 + 所有者权益 　利润 = 收入 — 费用 练习： 1.（ ）什么假设是为了明确划分会计所要处理的各项交易或事项的空间范围提出的。 A．货币计量 B. 会计分期 C. 会计主体 D. 持续经营 2.根据借贷记账法，费用类科目增加记（ ）方，收入类科目减少记入（ ）方。 A．借 贷 B. 借 借 C．贷 贷 D. 贷 借 3. 商业银行在对会计要素进行计量时，一般应当采用（ ）。 A.历史成本 B.重置成本 C.可变现净值 D.公允价值 商业银行会计核算的基础是（ ）。 A．当期发生制 B.任务发生制 C. 权责发生制 D.持续发生制 （三）所有者权益 所有者权益，是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。 1、所有者权益的定义 ? 所有者权益的定义 构 成 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 实收资本 资本公积 一般风险准备（利润分配、注意资产减值损失的区别） 盈余公积 未分配利润 （四）收入 确认的条件 收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少、且经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认。 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 1、收入的定义及确认 ? 收入的定义 利息收入 金融机构往来利息收入 中间业务手续费收入 其他营业收入 投资收益 营业外收入 （五）费用 确认的条件 费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认。 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的