企业所得税-2015汇算清缴案例解析.ppt

二、营业利润(1-2-3-4-5-6-7+8+9) 加：营业外收入(填写A101010 \101020\103000) 减：营业外支出(填写A102010 \102020\103000) 三、利润总额（10+11-12） 减：境外所得（填写A108010） 无 加：纳税调整增加额（填写A105000） 减：纳税调整减少额（填写A105000） 减：免税、减计收入及加计扣除（填写A107010） 加：境外应税所得抵减境内亏损（填写A108000） 无 四、纳税调整后所得（13-14+15-16-17+18） 优惠二：A107020所得减免优惠明细表 转让技术使用权收入700万元，技术转让成本为300万元，相关税费40万元 补亏表：A106000企业所得税弥补亏损明细表 以前年度的尚未弥补的亏损260。前五年至去年间，企业所得税纳税纳税申报确认的亏损分别为 前第五年（去年）：-330 前第四年：-50 前第三年：200 前第二年：-180 前一年（去年）：100 无 优惠三：A107020抵扣应纳税所得额明细表 四、纳税调整后所得（13-14+15-16-17+18） 减：所得减免（填写A107020） 无 优惠二 减：抵扣应纳税所得额（填写A107030） 无 优惠三 减：弥补以前年度亏损（填写A106000） 五、应纳税所得额（19-20-21-22） 税率（25%） 六、应纳所得税额（23×24） 无 优惠四：A107040减免所得税优惠明细表 A107041高新技术企业优惠情况及明细表 A107042软件、集成电路企业优惠情况及明细表 优惠五：A107050税额抵免优惠明细表 本年购置一台设备价值500万元，附合《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》的要求，并办妥了抵免所得税手续。 去年购买的节能能水设备价值80万元，也符合抵免所得税条件，因去年亏损，没有抵免所得税，今年也办好抵免手续 六、应纳所得税额（23×24） 减：减免所得税额（填写A107040） 无 优惠四 减：抵免所得税额（填写A107050） 优惠五 七、应纳税额（25-26-27） 加：境外所得应纳所得税额（填写A108000） 无 减：境外所得抵免所得税额（填写A108000） 无 八、实际应纳所得税额（28+29-30） 减：本年累计实际已预缴的所得税额 系统自动 九、本年应补（退）所得税额（31-32） 其中：总机构分摊本年应补（退）所得税额(填写A109000) 财政集中分配本年应补（退）所得税额（填写A109000） 总机构主体生产经营部门分摊本年应补（退）所得税额(填写A109000) A109000跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表 本公司在外省有北京分支机构和上海分支机构，均是具有主体生产经营职能的二级分支机构，在当地缴纳流转税，正常经营两年有余。 总机构设立具有主体生产经营职能的部门两个分支机构一样参与分摊所得税。 年初确定的总机构具有主体生产经营职能的部门和北京、上海两个分支构三方的分配比例分别为38%、46.5%和15.5%。预缴税款和汇算清缴税款均按此比例进行分配。 分配比例的计算 分支机构 名称 上年三项因素(单位:万元) 分配 比例 营业收入 职工薪酬 资产总额 总机构主体 生产经营部门 4000000 80000038% 北京分支机构 5000000 50% 800000 40%50% 46.5% 上海分支机构 1000000 400000 5000000 15.5% 完成主表 单项A108000境外所得税收抵免明细表 企业在境外三国设有A、B、C三个分公司，2009年境外所得及已纳税情况如下： A实现利润总额150万美元，其中A当年利润中有30万美元属于免税所得，符合饶让原则，在A缴纳所得税40万美元、A在2006年亏损20万美元. B实现利润总额200万美元，B缴纳所得税30万美元。B在2007年度结转未扣除的税款为5万美元。 C当年亏损50万美元（以前年度累计盈利100万美元）。 假定汇率8：1，企业适用所得税率为25%。 第五条 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 第十条　企业所得税法第五条所称亏损，是指企业依照企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小