企业会计学解析.ppt

销售商品、提供劳务收到的现金 银行存款 应收账款 应收票据 营业收入 应交税费——增（销） 预收账款 固定资产等 资产减值损失 财务费用 规 律 虚框内账户贷方对应账户不是货币资金者就减去； 借方对应账户不是营业收入与销项税的，就加上。 资产减值损失 减值转回 ②、③项目的填列 ②“收到的税费返还”项目 反映企业收到返还的各种税费 包括收到返还的增值税、消费税、营业税、关税、所得税、教育费附加等。 本项目可根据“现金”、“银行存款”、“主营业务税金及附加”、“补贴收入”、“应收补贴款”等科目的记录分析填列。 ③“收到的其他与经营活动有关的现金”项目 反映企业除了上述各项目以外所收到的其他与经营活动有关的流入 如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入 本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“营业外收入”等科目的记录分析填列。 ④“购买商品、接受劳务支付的现金”项目 反映企业购买商品、接受劳务实际支付的现金，包括本期支付或预付前期、本期或后期材料、商品、劳务的现金。 填列方法： 购买商品、接受劳务支付的现金 = 营业成本+增值税进项税额 + 存货本期增加额 + 应付账款本期减少额 + 应付票据本期减少额 + 预付款项本期增加额 ? 特殊调整业务 工程领用存货会导致存货减少，但并不表明导致本期购货支出减少，要加回来。 用固定资产偿还应付账款，不会导致现金流出，要减去。 购买商品、接受劳务支付的现金 银行存款 应付账款 应付票据 营业成本 预付账款 固定资产等 在建工程 存货 应交税费——增（进） 累计折旧 应付薪酬 规 律 虚框内账户借方对应账户不是货币资金者就减去； 贷方对应账户不是营业成本与进项税的，就加上。 ⑤ ⑥ ⑦项目的填列 ⑤“支付给职工以及为职工支付的现金”项目 =生产成本、制造费用、管理费用与销售费用中职工薪酬+(应付职工薪酬年初数－年末数)－(工程薪酬年初数－年末数) 不包括支付给离退休人员的各项费用与支付给在建工程人员的薪酬。 ⑥“支付的各项税费”项目 =当期所得税费用+营业税金及附加+应交税费(应交增值税－已交税金)+应交税费(应交所得税期初余额－期末余额) 不包括计入固定资产价值的、实际支付耕地占用税 不包括本期退回的增值税、所得税——在“收到的税费返还”项目反映。 ⑦“支付的其他与经营活动有关的现金”项目 反映除上述各项目外所支付其他与经营活动有关现金流出 其他现金量流出金额较大时，应单列项目反映。 试一试 根据现行会计制度的规定，下列交易或事项中，不影响股份有限公司利润表中营业利润金额的是（　） A．计提存货跌价准备　 　 B．出售原材料并结转成本 C．按产品数量支付专利技术转让费　 D．清理管理用固定资产发生的净损失 利润表中的“主营业务税金及附加”项目中，不包括A．增值税 B．消费税 C．营业税 D．教育费附加 下列经济业务会影响营业利润的是（　　　） A．固定资产减值损失的计提 B．固定资产的清理损益 C．无形资产所有权的转让损益 D．政府补贴 本年利润的核算 账户设置：本年利润 年度终了时，收益类科目结转至本科目贷方，成本费用、支出类结转至本科目借方。 贷方余额则反映当年累积实现利润总额，反之。 年度终了本科目的结转 净利润，转入“利润分配”科目，借记本科目，贷记“利润分配——末分配利润”科目； 如为净亏损作相反的会计分录。 结转后本科目应无余额。 利润总额实现的核算方法有账结法与表结法两种。 每月末，企业可以自行选择用哪种方法； 但是，年终必须采用账结法。 下列各项中，影响年末未分配利润余额的有(　　) A.净利润　B.盈余公积补亏　C.提取盈余公积 D.年初未分配利润　　E.盈余公积转增资本 账结法 平时与年终都用“本年利润”账户计算利润 每月结账时，将损益类科目余额全部转入“本年利润”科目 通过“本年利润”科目结出本月利润总额或亏损额 同时通过“本年利润”科目结出本年累积损益。 表结法 平时利用利润表计算“本月利润” 每月结账不需把损益类各科目余额转入“本年利润”，而是通过结出各科目本年累计余额，来填制利润表 本月利润=本月本年累利润－上月本年累计利润 年终用“本年利润”计算本年损益 年终时必须采用账结法，通过本年利润科目集中反映本年的全年利润及其构成情况。 年终，计算出本年利润后，应按照税收有关规定，计算缴纳所得税，并将所得税费用转入本年利润科目的借方； 最后才能将本年利润的最终余额转入“利润分配——未分配利润”科目。 利润分配的一般程序 《公司法》等有关法规的规定，企业当年可供分配的利润，按下列顺序分配： 弥补以前年度亏损。 提取法定盈余公积10%。 提取任意盈余公积。 自行决定提取与否以及提取的比率。 向投资者分配利润。 存