资源税计算题.docVIP

一、油田开采的油缴纳资源税应注意哪些问题 (一)资料 某油田10月份月初库存原油30000吨，本月生产原油40000吨，本期发出50000吨其40000吨，企业开采原油过程中用于加热、修井自用原油500吨，非生产白用原9500吨。另外，伴采天然气100000立方米，当月销售80000立方米，其余20000立方米8元，天然气适用单位税额每千立方米10元。 (二)要求 计算该油田当月应纳 (三)解答 企业用于加热、修井的原油免征资源税。 销售和自用原油应纳资源税=(40000+9500)×8=396000(元) 销售和自用天然气应纳资源税：(80000+20000)×10÷1000=1000(元) 当月合计应纳资源税：396000+1000：397000(元) 二、矿山开采的金属矿原矿缴纳资源税应注意哪些问题 (一)资料 某铜矿山10月份销售铜矿石原矿10000吨，移送人选精矿2000吨，选矿比为20％，该5等，按规定适用1．2元／吨单位税额。 (二)要求 计算该矿山当月应纳资源税额。 (三)解答 金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按 应纳资源税=10000×1．2+2000÷20％×1．224000(元) 三、煤矿开采的煤炭缴纳资源税应注意哪些问题 (一)资料 某煤矿10月份对外销售原煤400万吨，销售伴采天然气80000立方米。本月后勤部门领100吨，另使用本矿生产的原煤加工洗煤80万吨，已知该矿加工产品的综合回收率80％，原煤适用单位税额为每吨2元，天然气适用的单位税额为每千立方米10元。 (二)要求 计算该煤矿当月应纳资源税额。 (三)解答 税法规定，对专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气征税；煤矿生产的天然气暂 外销原煤及加工原煤应纳资源税：400×2+80÷80％×2：1000(万元) 自用原煤应纳资源税=1002：200(元) 四、盐场开采的固体盐和液体盐缴纳 资源税应注意哪些问题 (一)资料 某盐场10月份生产液体盐500吨，其中对外销售100吨。当月生产固体盐1000吨(本 )，共耗用液体盐1200吨，其中400吨是本企业自产的液体盐，另800吨3元，固体盐单位税额每吨25元。 (二)要求 计算该盐场当月应纳资源税额。 (三)解答 税法规定，纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按 销售液体盐应纳资源税：100×3300(元) 销售固体盐应纳资源税：1000×2525000(元) 允许抵扣的外购液体盐已纳资源税：800 x 32400(元) 合计应纳税额：300+250002400=22900(元) 解题指导： 关于资源税的计算问题，除了上述有关内容外，还须掌握以下几点：(1)纳税人开采或(2)对于纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算；不能准确提供不同(3)中外(4)对独立矿山应纳的铁60％，按规定税额标准的40％征收。 (5)收购未税矿产品的单位为资源税 一、单位转让旧房、地使用权如何计算土地增值税 (一)资料 华地税务师事务所的税务代理人员受托对某厂土地增值税纳税情况进行审查，获得如下 1．6月1日，企业取得80亩土地的使用权，支付出让金600万元。6月5曰，将其中40550万元投资，与另一企业建立合资企业。 2．7月18日，将上述剩余亩土地的使用权直接转让给附近的一家工厂，转让时价格400万元，缴纳各项税费22．2万元。 3．8月7日，将企业原职工集体宿舍大楼转让给500万元，原价300万700万元，该房屋成新率为四成。企业转让该房2．25万元，缴纳营业税、城市维护建设税、印花税和教育费附加27．75 4．9月份，企业因发生财务困难，将刚建成的一幢办公楼转让给其他单位，企业按照合2500万元。该单位为建造此楼支付的地价款为100万元；房地产开发700万元；房地产开发费用中的利息支出为220万元(能够按转让房地产项目计算分)，但其中40万元加罚利息。当地省级人民政府规定，其他房地产5％(城市维护建设税税率为7％，教育费附加征收率为3％)。 (二)要求 请根据上述资料，分析并逐项计算该企业应纳的土地增值税。 (三)解答 1．税法规定，企业以土地(房地产)作价人股对外投资或作为联营条件的，按规定暂 2．计算过程如下： (1