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《中国内部审计准则》 （讨论稿） 中国内部审计准则序言 一、中国内部审计准则的制定依据与目标 二、中国内部审计准则的体系 三、中国内部审计准则的约束力 四、中国内部审计准则的适用范围 五、中国内部审计准则的制定与发布程序 六、中国内部审计准则由中国内部审计师协会负责修订与解释，审计署颁布。 内部审计基本准则 第一章 总则 第二章 一般准则 第三章 作业准则 第四章 报告准则 第五章 内部管理准则 第六章 附则 内部审计职业道德规范 第一批内部审计准则公告 中国内部审计准则序言 本序言旨在说明中国内部审计准则的制定依据、目标、体系、约束力、适用范围、制定与发布程序、修订和解释权等问题。 一、中国内部审计准则的制定依据与目标 1、中国内部审计准则依据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国内部审计条例》及相关法律法规制定。 2、制定中国内部审计准则的目标： （1）贯彻落实《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国内部审计条例》以及相关法律法规，加强内部审计工作，实现内部审计的制度化与规范化。 （2）促使内部审计机构和人员按照统一的内部审计准则开展内部审计工作，保障内部审计机构和人员依法行使职权，保证内部审计质量，提高内部审计效率，以促进组织的自我完善与发展。 （3）明确内部审计机构和人员的责任，发挥内部审计在强化内部控制、改善经营管理、提高经济效益中的作用，促进社会主义市场经济的健康发展。 （4）建立与国际内部审计准则相衔接的中国内部审计准则。 二、中国内部审计准则的体系 中国内部审计准则是中国内部审计工作规范体系的重要组成部分，由内部审计基本准则、内部审计准则公告、内部审计指南三个层次组成。 1、内部审计基本准则。内部审计基本准则是内部审计准则的总纲，是内部审计机构和人员进行内部审计时应当遵循的基本规范，是制定内部审计准则公告、内部审计指南的基本依据。 2、内部审计准则公告。内部审计准则公告是依据内部审计基本准则制定的，是内部审计机构和人员在进行内部审计时应当遵循的具体规范。 3、内部审计指南。内部审计指南是依据内部审计基本准则、内部审计准则公告制定的，为内部审计机构和人员进行内部审计提供可操作的指导性意见。 三、中国内部审计准则的约束力 1、内部审计基本准则、内部审计准则公告是内部审计机构和人员进行内部审计的法定要求，内部审计机构和人员在进行内部审计时必须遵照执行。 2、内部审计指南是对内部审计机构和人员进行内部审计的具体指导，内部审计机构和人员应当参照执行。 四、中国内部审计准则的适用范围 1、中国内部审计准则适用于内部审计机构和人员进行内部审计的全过程。 2、无论组织是否以盈利为目的，也无论组织规模大小和法定组织形式如何，内部审计机构和人员在进行内部审计时，都应遵循内部审计准则。 五、中国内部审计准则的制定与发布程序 1、中国内部审计准则委员会，是中国内部审计师协会下设的专门委员会，负责制订中国内部审计准则。 2、 中国内部审计准则的制定程序： (1)选定项目。中国内部审计准则委员会提出内部审计准则公告备选项目，经专家咨询论证，征求有关方面意见后，由审计署审批立项。 (2)拟定初稿。中国内部审计准则委员会根据确定的项目，进行调查研究，起草初稿。中国内部审计师协会征询专家和有关方面意见并交中国内部审计准则委员会修订后，向审计署提交征求意见稿。 (3)征求意见。审计署发布征求意见稿，广泛征求各有关部门、单位的意见。 (4)修改定稿。中国内部审计准则委员会根据各方面意见修改征求意见稿，中国内部审计师协会征询专家及有关方面意见后定稿。 3、中国内部审计准则的发布。审计署批准发布中国内部审计准则。 六、中国内部审计准则由中国内部审计师协会负责修订与解释，审计署颁布。 ? 内部审计基本准则 第一章 总则 第一条 为规范内部审计工作，明确内部审计机构和人员的责任，提高内部审计工作的质量，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国内部审计条例》及相关法律法规制定本准则。 第二条 本准则所称内部审计，是在组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的真实性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。 第三条 本准则适用于各类组织的内部审计机构与人员，及其从事的全部审计活动。 第二章 一般准则 第四条 一般准则是指内部审计机构的设立及其职权、内部审计人员应当具备的基本资格条件和职业的要求。 第五条 内部审计机构设置应考虑组织性质、规模、内部治理结构以及相关法令的规定，并配备一定数量的内部审计人员。 第六条 内部审计机构应在其内部建立严格的质量控制制度，并积极了解、参与组织内部控制制度的建设。 第七条 内部审计人员应具备专门学识及业务能力，熟悉本组织的经营活动和内部控制，并不断通过后续教育来保持