[8第八章审计抽样.pptVIP

一、样本设计阶段 （三）定义偏差 在控制测试中，误差是指控制偏差 （四）定义测试时间 注册会计师通常在期中实施控制测试。由于期中测试获取的证据至于控制在期中的运行有关，注册会计师需要确定如何获取关于剩余期间的证据。如何界定总体？ 1.将总体定义为整个被审计期间的交易 2.将总体定义为从年初到期中测试日为止的交易 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 二、样本选取阶段 （一）确定样本规模 1.影响样本规模的因素。在控制测试中影响样本规模的因素如下： （1）可接受的信赖过度风险 由于控制测试是控制是否有效运行的主要证据来源，因此，可接受的信赖过度水平应确定在相对较低的水平上（5%—10%） （2）可容忍偏差率 在实务中，注册会计师通常认为，当偏差率为3%—7%时，控制有效性的估计水平较高；可容忍偏差率最高为20%，偏差率超过20%时，由于估计控制运行无效，不需要进行控制测试 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 二、样本选取阶段 （3）预计总体偏差率 （4）总体规模 （5）控制运行的相关期间越长，需要测试的样本越多 （6）控制程序越复杂，测试的样本越多 （7）样本规模还取决于所测试的控制的类型 2.确定样本规模 注册会计师可以使用样本量表确定样本规模 （二）选取样本 在控制测试中使用统计抽样时，注册会计师必须在使用随机数表或计算机辅助审计技术选样和系统选样中选择一种方法。原因：这两种方法能产生随机样本 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 二、样本选取阶段 （三）实施审计程序 可能出现如下情况： 1.无效单据 2.未使用或不使用的单据 3.对总体的估计出现错误 4.在结束之前停止测试 5.无法对选取的项目实施检查 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 三、样本结果评价阶段 （一）分析偏差的性质和原因 1.如果对偏差的分析表明是故意违背了既定的内部控制政策或程序，注册会计师应考虑存在重大舞弊的可能性 2.控制偏差不一定导致财务报表中的金额错报 （二）计算总体偏差率 （三）得出总体结论 1.使用统计公式评价样本结果 总体偏差率上限（MDR）=R/n=风险系数/样本量 2.使用样本结果评价表 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 四、在控制测试中使用非统计抽样方法 在控