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专项审计报告 xxxxxxx： 我们接受委托，对《中国注册会计师审计准则》在实施审计工作的基础上对发表审计意见。在审计过程中，我们2004年月日了包括检查等我们认为必要的审计程序 基本情况根据《企业会计准则第16号——政府补助》应用指南（2006）的有关规定，财政利息补贴属于政府补助，计入“营业外收入”科目……贵公司本次增资注册资本人民币伍佰捌拾玖万元，实收资本人民币伍佰捌拾玖万元……” 。但账面未反映公司实收资本增资数额，使实收资本账面金额比营业执照注册资本1027万元少4,783,392.18元。 建议：贵公司按照有关制度规定调整实收资本增资账务，真实、全面反映公司实收资本情况。 （十五）资本公积中存在的问题 2011年底，账面反映资本公积494,010.99元。经查证，2008年1月9号、10号记账凭证无依据从未分配利润中转入资本公积494,010.99元。 建议：根据《企业会计制度》有关规定，建议调整账务，即调增未分配利润、调减资本公积494,010.99元。 （十六）多计提列支住房公积金242,533.70元 2011年底，账面反映其他应付款——住房公积金结余1,212,980.50元。经核实，是贵公司2006年至2009年按工资总额的25%计提未交的2009年以前职工住房公积。按制度规定，住房公积金单位应负担20%、职工个人负担5%，所以形成多计提列支应由职工个人负担的住房公积金242,533.70元，其中：2006年147,204.60元、2007年50,059.80元、2008年22,506.30元、2009年22,763.00元。 建议：根据有关制度规定，建议贵公司对职工个人应负担的住房公积金242,533.70元进行调整，即调增其他应收款——应收职工住房公积金、调增未分配利润242,533.70元。 （十七）未分配利润审计情况 账面反映2004年7月底未分配利润-15,400,676.99元，2011年底未分配利润-34,383,385.96元，审计调整后的未分配利润是-32,367,157.73元（调整的详细资料见审定结果调整表）。 （十八）账务处理中存在的问题 1、未按《企业会计制度》规定使用会计科目 （1）审计中发现，贵公司将应收款项在应付款项中核算、应付款项又在应收款项中核算；财政拨款未在专项应付款中核算；财政拨款、基建账户转入款项混淆在其他应付款——陕西省财政厅中核算，形成债权债务核算不真实。管理费用中的招待费在行政费中核算，无法真实反映贵公司招待费、行政费的真实情况。 （2）对财政拨入“xxxxx”专项资金未按项目使用情况进行明细核算。 2、原始附件不规范、不完整 （1）外来原始凭证不规范、不完整：审计中发现，部分记账凭证的原始附件不完整，无法证明记账凭证的准确性。例如： ① 2006年4月3号凭证，列支热网管道设备安装费186,000.00元，做如下账务： 借：其他应付款——xxxxx 101,024.00元 —— xxxxx 84,976.00元 贷：其他应收款——xxxxx 186,000.00元 经查：附件只有“陕西省xxxxxxx市建筑业统一发票”，但未列支，冲减了往来帐；再查其他应收款——热网设备安装账户，此账户至2006年3月底挂账95,000.00元，冲减后余额是-91,000.00元，而且发生数全部是“支付李建借款”，以此附件，无法证明冲减其他应付款——土地储备中心、市供销社款项及其他应收款——热网设备安装186,000.00元经济业务。 ② 2010年12月6号记账凭证，收三年房屋租赁费1,646,352.00元，，作如下账务： 借：其他应付款——xxxx 1,646,352.00元 贷：其他应付款——xxxx费 1,646,352.00元 附件是现金付出收据一张1,646,352.00元，现金收入收据11张合计1,646,352.00元，收据印鉴全部是生产资料公司财务专用章。根据此附件看，收款收据反映的是收回现金，就应作现金增加，但实际记账凭证未作现金增加，而是由其他应付款——陕西省xxx账户转出 1,646,352.00元，转入其他应付款——xx费 1,646,352.00元。现金收入收据、现金付出收据无法证明此账务处理的正确性。 ③ 2010年11月8号凭证，银行转账，附件是中国银行汇兑支付来帐凭证，由生产资料公司中国建设银行xxxxx账户转入生产资料公司中国银行xxxxxxx分行1590账户200,000.00元，作如下账务： 借：银行存款 200,000.00元 贷：其他应付款——陕西省财政厅 200,000.00元 以据原始附件看，属于生产资料公司银