《代理填制企业所得税纳税申报表的方法.docVIP

十二、代理填制企业所得税纳税申报表的方法（熟悉）（一）月份或季度终了后15日内预缴企业所得税，年度终了后5个月内汇算清缴。（二）企业所得税汇算清缴使用的申报表，分为A类表适用于查账征收的纳税人和B类表适用于核定征收的纳税人。（三）1张主表，11张附表。“税款所属期间”：1．正常经营的纳税人：填报公历当年1月1日至12月31日。2．纳税人年度中间开业的：填报实际生产经营之日的当月1日至同年12月31日。3．纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的：填报公历当年1月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末。4．纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的：填报实际生产经营之日的当月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末。（四）企业所得税纳税申报表（A类）的填列1．主表的填列（掌握） 类别 行次 项目 金额 利润总额计算 1 一、营业收入会计：主营业务收入、其他业务收入 ? 2 减：营业成本会计：主营业务成本、其他业务成本 ? 3 营业税金及附加（会计） ? 4 销售费用（会计） ? 5 管理费用（会计） ? 6 财务费用（会计） ? 7 资产减值损失（会计） ? 8 加：公允价值变动收益（会计） ? 9 投资收益（会计） ? 10 二、营业利润（会计） ? 11 加：营业外收入（会计） ? 12 减：营业外支出（会计） ? 13 三、利润总额（会计） ? 应纳税所得额计算 14 加：纳税调整增加额（税法，附表三，重点） ? 15 减：纳税调整减少额（税法，附表三） ? 16 其中：不征税收入 ? 17 免税收入（国债利息等） 18 减计收入（综合利用资源生产的符合产业政策产品的收入减按90%计入收入） 19 减：免税项目所得（农业减免等） 20 加计扣除（研发、残疾人工资） 21 抵扣应纳税所得额（创投70%） 22 加：境外应税所得弥补境内亏损（特殊） ? 23 纳税调整后所得（13＋14-15＋22） ? 24 减：弥补以前年度亏损（不超过5年） ? 25 应纳税所得额（23-24） ? 应纳税额计算 26 税率（25%）（只能填写25%） ? 27 应纳所得税额（25×26） ? 28 减：减免所得税额（填附表五）（小微20%、高新15%） ? 29 减：抵免所得税额（填附表五）（节、安、环设备投资的10%） 30 实际应纳税额（27-28-29） ? 31 加：境外所得应纳所得税额（填附表六）（分国不分项） ? 32 减：境外所得抵免所得税额（填附表六） 33 境内外实际应纳所得税额（30＋31-32） ? 34 减：本年累计实际已预缴的所得税额 ? 35 其中：汇总纳税的总机构分摊预缴的税额 36 汇总纳税的总机构财政调库预缴的税额 37 汇总纳税的总机构所属分支机构分摊的预缴税额 38 合并纳税（母子体制）成员企业就地预缴比例 39 合并纳税企业就地预缴的所得税额 40 本年应补（退）的所得税额（33-34） 应补（退）所得税 附列资料 41 以前年度多缴的所得税额在本年抵减额 ? 42 以前年度应缴未缴在本年入库所得税额 ? 2．附表的填列（1）收入明细表（附表1，看教材221页）：第1行“销售（营业）收入合计”包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入。不包括营业外收入。提示：“销售（营业）收入合计”数据是计算业务招待费、广告费和业务宣传费支出扣除限额的计算基数。（2）成本费用明细表（附表2，教材222页）：与收入明细表对应。（3）纳税调整项目明细表（附表三，教材224页最重要的附表）：【例题·单选题】企业所得税年度申报表附表三《纳税调整项目明细表》中所列补充养老保险和补充医疗保险属于（　　）。（2010年）A．收入类调整项目B．资产类调整项目C．扣除类调整项目D．与取得收入无关的调整项目【答案】C 注册税务师模考中心/shuiwushi/ 模考吧