利润的分配.pptxVIP

结转损益类账户的余额账户名称贷方发生额账户名称借方发生额主营业务收入970000主营业务成本800000其他业务收入80000其他业务成本60000投资收益34000营业税金及附加38000营业外收入90000销售费用50000管理费用65000财务费用7000营业外支出40000根据上述有关损益类账户余额，所得税税率为25%，计算：（1）营业收入=（2）营业成本=（3）营业利润=（4）利润总额=（5）净利润=应交所得税额=利润总额×所得税税率（25%）所得税费用的计算应交所得税额=应纳税所得额×所得税税率（25%）税前会计利润+纳税调整增加额—纳税调整减少额各类会计利润调增项目1、有些支出超标准部分会计上可据实列支， 税法上不准予列支。纳税调增项目：（1）应付职工薪酬超过计税标准部分；（2）超过业务招待费、广告费及宣传费标准部分；（3）公益性救济性捐赠超过利润总额的12%部分；（4）非公益性捐赠、赞助支出；（5）违法交纳的罚款、滞纳金及没收的财物损失。2、有些会计上确认的收入在税法上不予 确认收入的。纳税调减项目：（1）国债利息收入（2）股利收入（3）联营企业股利收入（4）5年内未弥补的亏损（5）技术转让收入（超过500万部分减半）会计：入营业外支出，税法：公益性捐赠支出在利润总额12%的范围内税前扣除；非公益性不允许税前扣除。会计：全部入管理费用税法：有固定扣除标准会计：入营业外支出 税法：不允许税前扣除如：业务招待费如：各项罚款、滞纳金等如：捐赠支出各类利润调整项目调增项目会计：入利润总额税法：不计入纳税所得额会计：入投资收益 税法：不计入纳税所得额会计：入投资收益 税法：不计入纳税所得额如：政府补助如：股利收入如：国债利息收入调减项目不属于调减项目：企业债券利息收入，超过5年未弥补的亏损。所得税费用的账务处理1、计提所得税借：所得税费用 贷：应交税费—应交所得税所得税费用计提的所得税期末，转入“本年利润”的所得税2、上交所得税借：应交税费—应交所得税 贷：银行存款无余额损益类账户3、结转所得税借：本年利润 贷：所得税费用生活实例 某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17%，所得税税率25%，该企业2012年度有关资料如下：（1）对外销售产品14000件，该产品单位成本12元，单位售价20元；销售材料收入20000元，该材料成本为12000元。（2）发生期间费用80000元（不涉及纳税调整），营业税金及附加2000元。（3）取得投资收益30000元，其中国债利息收入为2500元。（4）接受现金捐赠3000元，支付税收滞纳金5000元。假定不考虑其他因素。要求计算企业2012年度利润表中下列项目（1）营业收入 （2）营业利润 （3）利润总额 （4）所得税费用 （5）净利润课后作业 企业采用应付税款法核算所得税，适用的所得税税率为25%，2010年度，该公司发生如下相关的经济业务：?全年会计利润总额为800000元，其中国库券利息收入40000元；?核定的全年计税工资为900000元，全年实发工资950000元；?用银行存款交纳应交所得税。要求：（1）计算该企业2010年度应纳税所得额、应纳所得税额、净利润；（2）编制计提、结转所得税的会计分录；（3）编制结转净利润的会计分录。一、可供分配利润可供分配利润=净利润+年初未分配利润（或减年初未弥补亏损）+其他转入（一）按下列顺序分配1、提取法定盈余公积（净利润弥补以前年度亏损后按10%提取）2、提取任意盈余公积3、向投资者分配利润或股利利润的分配 利润的分配，指企业根据国家规定和投资者的决议，对企业净利润所进行的分配。（二）账户设置借方 利润分配 贷方期初，以前未弥补亏损1、年末“本年利润” 转入的亏损数2、实际分配的利润提 取的盈余公积分配 的利润期初，以前未分配利润1、年末“本年利润” 转入的净利润2、弥补亏损数借余：至本年末止累计未弥补的亏损贷余：至本年末止累计未分配的利润期末，转入利润分配明细设置利润分配—提取法定盈余公积 —提取任意盈余公积 —应付利润/应付股利 —未分配利润借：盈余公积 贷：利润分配—盈余公积补亏利润弥补以前年度亏损后按10%提取二、利润分配账务处理（一）弥补亏损1、5年内的亏损：以税前利润弥补2、超过5年未弥补的：只能以税后利润或盈余公积弥补。（二）提取盈余公积 借：利润分配—提取法定盈余公积 —提取任意盈余公积 贷：盈余公积—法定盈余公积 —任意盈余公积 按净利润6000000元的10%、15%分别计提法定盈余公积和任意盈余公积。借：利润分配—提取法定盈余公积600000 —提取任意盈余公积900000 贷：盈余公积—法定盈余公积600000 —任意盈余公积900000【按可供分