第十四讲 收制度.ppt

消费税的税率和计税方法 从价课税 应纳税额=应税商品售价×税率 应纳税额=应税商品不含税售价×税率 从量课税 * 习懒鹤蚌衍聪闲岿何放臣丽险般疾斗票罢颓勤妙姐场且掏驹谊毕蜗沏萍绒第十四讲 税收制度第十四讲 税收制度 中国的消费税 纳税人 凡在中国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，为消费税的纳税人。 征税范围 在中国境内生产、委托加工和进口的《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的应税消费品。 税率 采用比例税率和定额税率两种形式。 * 卖在捻葛又庸肘虚治纂掩倦笛蟹阳背膏勾除滨盒始娱纽穗唯艰疡沫摸胞剥第十四讲 税收制度第十四讲 税收制度 14.2.4 营业税 营业税的定义和特点 营业税是对企业的商品和劳务的营业收入额课征的一种税收。 营业税的征税对象广泛，平均税率较低，实行多环节课征，是一种税源普遍、易于征管的税种。 营业税一般按行业设计税目税率，因此，可以用它调节不同行业的盈利水平，体现国家的产业政策。 缺点是存在重复课征和累积税负的问题。 * 拟被纶它漏瓶吱悦足匹迭铀遗塌膜咏倪尾透颧撮鹊沸陨斧肮历以胸力藻氯第十四讲 税收制度第十四讲 税收制度 营业税与消费税的区别 营业税的征税对象广泛，除少数免税品目外，一般的商品和劳务流转额都要课税。消费税的征税对象是有选择的，一般只对部分消费品或消费行为课税。 营业税的课征通常放在交易流通环节，有的是单环节课税，有的是多环节课税。消费税的课征通常放在消费品产制后出售环节，很少有多环节课税的情况。 营业税的平均税率较低，通过差别税率调节消费的作用不明显。消费税的平均税率较高，不同应税品目的税率差别大，调节消费和收入的作用较为突出。 * 负谢间慑迪彰距毫霉团臂诱械凯颜蹬汲蚌粟葱没钓跋脯绩妻专孔抗锚叫宰第十四讲 税收制度第十四讲 税收制度 营业税的课征范围和课征环节 在实践中，营业税的课征范围不像理论界定的那样广泛。一般营业税变成特种营业税。 特种营业税可以选定产制、批发、零售中的任一环节课税，比较常见的是只选定一个环节课征，同时在三个环节分别课征的情况相当少见。 无论选择哪一个环节课征营业税都各有利弊。政府一般倾向于选择在产制或批发环节课征；私人企业大多愿意选择在零售环节课征的营业税。 * 皆帛事鼠刀枣谬啪肮戌滋康惺派耽饵空铺隶曼泪拈忿称贪敞睡邱娥径卸铜第十四讲 税收制度第十四讲 税收制度 营业税的税率和计税方法 营业税从价计税，实行比例税率，即实行从价定率的计税方法。 除按税法特别规定对某些商品免税或对某些商品实行较高税率外，营业税一般不实行差别税率，而是对所有商品按相同的税率课税。 计算公式： 应纳税款=营业销售收入额×税率 * 缠均括饮橡浇鬃碑粳帖冤欢咒回朔挡漳谈划踪滑火屑以写意拈耕森轴匣赫第十四讲 税收制度第十四讲 税收制度 中国的营业税 纳税人 在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。 征税范围 包括在中国境内提供规定的劳务（应税劳务）、转让无形资产或销售不动产。 税率 九个税目、三档税率。 * 水举与掖胆熟惺类益舷舅吮剁劝方尧义多展省竭粕辞冻碳绚藐犯卤廉丰鳖第十四讲 税收制度第十四讲 税收制度 14.3 所得课税 14.3.1 所得课税的特点 14.3.2 所得课税的类型 14.3.3 个人所得税 14.3.4 公司所得税 14.3.5 社会保险税 * 皋炸绘拓酬碘痈茶乔麦骂脓碰歌行羞涉杆篓渣聘这上镜脆脐汞酒大拍劈巫第十四讲 税收制度第十四讲 税收制度 14.3.1 所得课税的特点 征税对象是扣除了各项成本、费用开支之后的净所得额。 税负具有直接性。 税收课征的公开性。 较能体现税收公平原则。 税收管理的复杂性。 * 治伯壁佳梦嫉翌沥琵十证廖宽阶庞霖妹桶炼废郡荤旬偶滦言稼声藏味诲做第十四讲 税收制度第十四讲 税收制度 14.3.2 所得课税的类型 依据征税对象的规定划分 分类所得税 综合所得税 分类综合所得税 * 蹭托彻瓤邪西袜煞互担梭或碗答满皋部爽愧凡匝彤雁纺找辗曲罕榴谓惰茵第十四讲 税收制度第十四讲 税收制度 分类所得税 也称分类税制，指将所得按来源划分为若干类别，对各种不同来源的所得，分别计征所得税。 分类所得税的优点之一是它可以按不同性质的所得，分别采用不同的税率，实行差别待遇。 今天纯粹采用分类所得税的国家已经很少。即使采用，也是将其与综合所得税配合使用。 * 脂仪紫泄样当诞保清赠包搏惨苏呼碑属蜂谊咳锑哭楔奔焰倘姻瑶叉剿迅胞第十四讲 税收制度第十四讲 税收制度 综合所得税 也称综合税制，指对纳税人在一定期间内的各种所得，综合计算征收所得税。 突出优点是最能体现纳税人的实际负担水平，符合纳税能力原则。 已经为很多国家所接受，是当代所得税课征制度发展的一个主要方向。