应收及预付款项重点.docVIP

第三章 应收和预付款项 教学目的要求：通过本章学习，要求学生了解应收账款入应收票据的确认与计价，商业折扣和现金折扣的内涵；掌握现金折扣下的两种处理方法；掌握应收账款发生、收回的账务处理；掌握坏账损失的确认及账务处理；掌握应收票据取得、转让的核算方法。 教学重点：应收账款的账务处理，坏账损失的账务处理。 一、应收票据 1、应收票据的确认： 一般与收入联系：核算尚未到期的商业汇票 （1）定义：因企业销售商品提供劳务收取商业汇票而形成的债权 （2）办理商业汇票的前提： a、收付双方同城异地均可 b、必须以商品交易为基础 c、先发货后付款 （3）票据承兑条件 面值、到期日、承兑人、利率 （4）分类：承兑人不同 商业承兑票据 银行承兑汇票 按是否带息 带息——到期值 不带息——到期值 2、付现期限——不超过6个月 （1）定日付款 → 出票日3.18 → 180天 → 付款日9.14 （2）定期付款 → 出票日3.18 → 3个月 → 付款日6.18 （3）见票定期付款 银承：承兑日为准 票据签发日 3.10 银承日：3.15 → 3个月 → 6.15 商承：签发日为承兑日：3.10 → 3个月 → 6.10 3、贴现：（带息）％ → ％/12 → ％/360 到期值＝面值＋面值×利率×期限 贴现息＝到期值×贴现率×贴现期限 贴现净额＝到期值－贴现息 应收票据永远按面值入账 例1：A企业2003年8月发生如下有关应收票据 ① 8月5日收丙公司签发的商业汇票一张面值5万元，期限为90天，利率为8％，代替原应收账款 ② 8月8日一张乙公司期限为2个月的银行承兑汇票到期，面值为10万元，利率为8％，票款存入银行 ③ 8月25日将丙公司的未到期的商业汇票向银行贴现，贴现率为9％ ④ 8月30日将一张丁公司在9.30到期的银行承兑汇票背书给戊公司，作为偿还前欠货款，面值为2万元 解：① 借：应收票据 —— 丙公司 50000 贷：应收账款 —— 丙公司 50000 ② 票据到期值＝100000＋100000××2＝101333.33 借：银行存款 101333.33 贷：应收票据 —— 乙公司 100000 财务费用 1333.33 ③ 到期值＝50000＋50000××90＝51000 贴现息＝51000××70＝892.5 贴现净额＝51000－892.5＝50107.5 借：银行存款 50107.5 贷：应收票据 —— 丙公司 50000 财务费用 107.5 引申：如果说A与贴现行形成或有负债，票据到期出票人支付票款，银行立即从A账上划到期值51000 借：应收账款 —— 丙公司 51000 贷：银行存款 51000 若无钱支付：借：应收账款 —— 丙公司 51000 贷：短期借款 51000 ④A：借：应付账款 —— 戊公司 20000 贷：应收票据 —— 丁公司 20000 戊：借：应收票据 —— 丁公司 20000 贷：应收账款 —— A公司 20000 引申：若用带息票据背书转让。 利息：A与戊公司进行分摊 承前：面值2万，3个月，利息300元 算出：出票日期为6.30，到期日9.30 先收到利息时： 借：银行存款 200 贷：财务费用 200 4、归纳： 应收票据：A取得时： 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费 —— 销项增值税（销项税额） B持有时：①计息：借：应收票据 贷：财务费用 ②贴现：借：银行存款（贴现净额） or 财务费用 贷：应收票据（面值余额）