财经法规第一章第4节程序.ppt

第二节 会计工作的政府监督 财政部门会计监督的主要内容 1 对单位依法设置会计账簿的检查。 2 对单位会计资料真实性、完整性的检查。 3 对单位会计核算情况的检查。 4 对单位会计人员从业资格和任职资格的检查 5 对会计师事务所出具的审计报告和内容的检查。 单位和个人对违法会计行为的检举 任何单位和个人有权检举违法会计行为 有关部门应当及时处理并为检举人必威体育官网网址 注册会计师审计与内部审计的关系 审计目标不同 审计独立性不同 审计职责和作用不同 两者接受审计的自愿程度不同 两者遵循的审计标准不同 两者审计的时间不同 * 会 计 学 院 郭志碧 监 督 政 府 单 位 社 会 第四节 会计监督 第四节 会计监督 单位内部会计监督 1 会计工作的政府监督 2 会计工作的社会监督 3 会计机构 会计人员 各单位的经济活动 一 单位内部会计监督 主体（谁来监督？） 对象（监督什么？） 牵制制度 记账人员与经济业务事项审批人员、经办人员、财物保管人员 的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约 决策与执行制度 重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事 项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确 财产清查制度 财产清查的范围、期限和组织程序应当明确 单位内部会计监督制度的基本要求 内部审计制度 对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确 对违法会计事项有权制止、拒绝办理或者按照职权予以纠正 制止无效时，向单位负责人书面报告，单位负责人应当在 收到之日起7日内作出处理或者提出书面处理意见 若因依法行事受到错误处理，向财政/审计/监察或其他有关 部门投诉，不在本部门管辖范围的，及时交管辖部门处理。 受理投诉的部门，应在30天内提出处理意见，并书面答复 单位内部会计人员的职权 发现账实不符，有权自行处理，及时处理；无权处理，向单位 负责人报告，请求查明原因，作出处理 单位负责人要求违法，有权向财政和其他有关部门举报，受理 部门应当及时进行处理，并为举报人必威体育官网网址 第四节 会计监督 单位内部会计监督 1 会计工作的政府监督 2 会计工作的社会监督 3 是否设账 核算是否合法 资料是否真实、完整 二 会计工作的政府监督 人员是否有资格 财政部门行使查询权 条件： 1、重大嫌疑 2、国务院财政部门及其派出机构 第二节 会计工作的政府监督 在法定职权内实施监督 Text ext 要求： ① 检查后出具检查结论 ② 避免重复查账 ③ 保守秘密 保险监管 证券监管 人民银行 税 务 审 计 财 政 银行监管 第三节 会计监督 单位内部会计监督 1 会计工作的政府监督 2 会计工作的社会监督 3 注会（会计师事务所） 单位 个人 各单位的经济活动 三 会计工作的社会监督 主体（谁来监督？） 对象（监督什么？） 办理合并、分立、 清算中的审计业务 会计师事务所 承办审计业务 其他审计业务 验证企业资本 审计 出具相应报告 委托单位如实提供会计资料 任何单位和个人不得干扰 注册会计师独立开展审计业务 注册会计师 财政部门对会计师事务所出具的 审计报告的程序和内容进行监督