基础考点总结-客观.ppt

1 * 1、借↓贷↑ 2、期末无余额 1、借↑贷↓ 2、期末无余额 收入类 费用类 同上 同上 所有者权益类 成本类 1、借↓贷↑ 2、期末余额=期初余额+贷方发生额-借方发生额 3、余额一般在贷方 1、借↑贷↓ 2、期末余额=期初余额+借方发生额-贷方发生额 3、余额一般在借方 4、备抵账户相反 负债类 资产类 各账户结构 原始凭证与记账凭证  780 1.内容是否真实 2.项目是否齐全 3.科目是否正确 4.金额是否正确 5.书写是否规范 6.手续是否完备 1、真实性 2、合法性 3、合理性 4、完整性 5、正确性 6、及时性 审核 1、凭证日期 2、凭证编号 3、摘要 4、会计科目 5、金额 6、所附原始凭证张数 7、填制人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章（没有单位负责的签单） 1、凭证的名称；2、填制凭证的日期；3、填制凭证单位名称或者填制人姓名4、经办人员的签名或者盖章 5、接受凭证单位名称6、经济业务内容7、数量、单价和金额 内容 记账凭证 原始凭证 项目 分类表1 外部 内部 执行系统 定期/不定期 时间 年终决算（全面、定期）、 清产核资（全面、不定期） 更换保管人员、出纳（局部、不定期） 企业性质发生改变（全面、不定期） 自然灾害（局部/全面、不定期） 全面/局部 范围 财产清查 订本账、活页账、卡片账（固定明细账） 外形 材料采购、在途物资、应付票据、一次性备用金 横线登记式 数量、单价、金额：原材料、库存商品 数量金额式 借方多栏（成本、费用）、贷方多栏（收入）、借贷多栏（增值税、利润） 多栏 日记 账、总账、（资本、债权债务明细账） 三栏 两栏 格式 租入固定资产登记薄、代管/销商品登记薄、应付票据登记薄 备查账 总分类账、明细分类账 分类账 库存现金日记账 银行存款日记账 特种日记账 普通日记账 序时账 用途 账薄 分类表2 静态/动态 个别/合并 动态 动态 动态 静态 报表 企业/小企业有、事业单位没有 权责发性制 利润表 企业/小企业有、事业单位没有 收付实现制 现金流量表 企业有、小企业/事业单位没有 权责发性制 所有者权益变动表 文字说明 附注 企业/小企业/事业单位都有 权责发性制 资产负债表 四表一注 财务活动方式 编报主体 要求“三表一注” 月度、季度、半年度 中期 要求“四表一注” 公历1月1号至12月31号 年度 编报时间 分类 分类表3 ①原始凭证 ②汇总原始凭证 ③记账凭证 ①记账凭证 ②科目汇总表 ③汇总记账凭证 ①现收凭证 ②现付凭证 ③银付凭证 登账依据 适用账户 登账方法 格式 订本/活页 记账人员 账簿 ①三栏：债权债务及应交税费 ②多栏：收入，费用，成本，利润 ③数量金额：存货 ④横线：材料采购 逐笔：利润无关 汇总：利润相关 逐笔、 汇总 ①序时，逐日逐笔登记， ②逐日结余 三栏/多栏 三栏/多栏 订本账 订本账 会计 会计 出纳 出纳 明细账 总账 银行存款日记账 现金日记账 三栏 ①序时，逐日逐笔登记， ②逐日结余 订本账 活页账 两栏/三栏/多栏/ 数量金额/横线 ①银收凭证 ②银付凭证 ③现付凭证 备查账、财产物资明细账、债权债务明细账不需要每年换 每年必换 错账的更正方法  780 编2张 第一步：红字冲销 第二步：蓝字更正 凭证错误，科目用错 编1张 1步—红字冲销 凭证错误，金额记多了 红字更正法 编1张 1步—蓝字补充 凭证错误，金额记少了 补充登记法 无 红线划掉 ①文字错误只划错误文字更正，并盖章 ②数字错误全部划红线更正，并盖章 凭证无误，登账笔误 划线更正法 凭证张数 步骤 适用范围 更正方法 1：账户四要素公式： 期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额 资产，成本类：期末借方余额=期初借方余额+借方发生额-贷方发生额 负债，所有者权益类： 期末贷方余额=期初贷方余额+贷方发生额 -借方发生额 2：试算平衡公式： 全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计 全部账户借方期末余额合计=全部账户贷方期末余额合计 全部账户借方期初余额合计=全部账户贷方期初余额合计 3：总分类账与明细分类账平行登记公式： 总分类账户本期借方发生额 = 所属明细分类账户本期借方发生额合计数 总分类账户本期贷方发生额 = 所属明细分类账户本期贷方发生额合计数 总分类账户期初余额 = 所属明细分类账户期初余额合计数 总分类账户期末余额 = 所属明细分类账户期末余额合计数 经济业务多，规模大小通吃 规模大、经济业务多 规模小、经济业务少 适应范围 相同点 通用,收付转,科汇字 凭证字号 1编制汇总转账凭证工作量大