1税务会计学-盖地-第1讲素材.ppt

* 四、应税所得与应税亏损 财务会计中的“所得”就是账面利润或会计利润。税务会计中的“所得”即指应税所得，或称应纳税所得，它是应税收入与法定扣除项目金额（扣除费用）的差额，也是所得税的计税依据。 如果应税所得是负数，则为应税亏损。对应税亏损，可按税法规定进行税前弥补。 * 五、应纳税额 应纳税额亦称应缴税款。它是计税依据与其适用税率或（和）单位税额之乘积。应纳税额是税务会计特有的一个会计要素。影响应纳税额的因素有计税依据、税率、单位税额和减免税规定等。 * 六、税务会计等式 在混合模式下，当财务会计要素的确认与税务会计一致时，按财务会计处理；当两者不一致时，按税法要求进行调整，调整后再融入财务会计之中。它们之间的关系构成以下两个会计等式： 应税收入－扣除费用＝应税所得 计税依据×适用税率（或单位税额）＝应纳税额 前者仅适用于所得税，后者适用于包括所得税在内的所有税种。 * * 税务会计 主讲：邓良华* 税务会计 教材： 《税务会计》（第十版）盖地主编 立信会计出版社出版 考核方式： 出勤10%+平时30%+期末考试（闭卷）60% * 税务会计 税务税法 财务会计 增值税 营业税 消费税 企业所得税 其他税种 主要内容 * 第一章 税务会计概论 一 税务会计概述 一、税务会计的产生 在税务会计的产生和发展过程中，现代所得税法的诞生和不断完善对其影响最大。 * 为了适应纳税人的需要，或者说，纳税人为了适应纳税的需要，税务会计有必要从财务会计中独立出来，以充分发挥现代会计的多重功能。 目前，国内外已经有越来越多的人承认，税务会计与财务会计、管理会计构成会计学科三大分支。 * 二、税务会计概念 本书认为，税务会计是以所涉税境的现行税收法规为准绳，运用会计学的理论、方法和程序，对企业经营过程中的涉税事项进行计算、调整和税款缴纳、退补等，即对企业涉税会计事项进行确认、计量、记录和申报（报告），以实现企业最大税收利益的一门专业会计。 * 税务会计与财务会计的联系与区别 （一）税务会计与财务会计的联系 会计的法规制度对我国会计工作影响是方向性的。税收对会计的影响，往往与法律对会计的影响是分不开的，税收通过法律发挥作用，法律保障税收的执行，但它们对会计影响的着重点不同。因此，税收对会计的影响是调节性的。 * （二）税务会计与财务会计的区别 两者除目标不同、对象不同外，主要还有以下区别： 1.核算基础、处理依据不同 税收法规与会计准则存在不少差别，其中最主要的差别在于收益实现的时间和费用的可扣减性上。 2.计算损益的程序不同 税收法规中包括了修正一般收益概念的社会福利、公共政策和权益条款，强调应税所得与会计所得的不同。 * 三、税务会计模式 会计模式基本上可以归为非立法会计、立法会计和混合会计三种模式。 财务会计与税务会计属于不同会计领域，两者分离有利于形成具有独立意义、目标明确、科学规范的会计理论和方法体系，应是会计发展的主流方向。 * 由于各国税制结构体系不同，税务会计一般有以下三种类型： 1.以所得税会计为主体的税务会计 2.以流转税（商品劳务税）会计为主体的税务会计 3.流转税与所得税并重的税务会计 * 二 税务会计对象、目标与特点 一、税务会计对象 税务会计的对象是独立于会计系统之外的客体，是运用会计的特定程序和方法对客体进行的分类和表述。 在企业中，凡是涉税事项都是税务会计对象。因此，纳税人因纳税而引起的税款的形成、计算、缴纳、补退、罚款等经济活动就是税务会计对象。 * 企业以货币表现的税务活动，主要包括以下几个方面： （一）计税基础、计税依据 1.流转额（金额、数额） 2.成本、费用额。 3.利润额与收益额 4.财产额（金额、数额） 5.行为计税额 （二）税款的计算与核算 按税法规定的应缴税种，在正确确认计税依据的基础上，正确计算各种应缴税金，并作相应的会计处理。 * （三）税款的缴纳、退补与减免 对企业多缴税款、按规定应该退回的税款或应该补缴的税款，要进行相应的会计处理。减税、免税是对某些纳税人的一些特殊情况、特殊事项的特殊规定，从而体现税收政策的灵活性和税收杠杆的调节作用。 （四）税收滞纳金与罚款、罚金 企业因逾期缴纳税款或