第四章审计目标和审计责任课件.pptVIP

学习目标 三、财务报表审计的具体目标 * 在艰苦努力的同时，学会放松自己，去欣赏人生，欣赏大自然，欣赏你自己__这本身就是了不起的成就感! 教学内容 第一节 审计目标 第二节 审计责任 本章主要了解审计目标的内涵、掌握注册会计师财务报表审计的总目标和具体目标以及实现审计目标的过程，掌握注册会计师法律责任的成因、种类和避免法律诉讼的对策。 审计目标是指在一定的历史环境 下审计主体通过审计实践活动所期望 达到的境地或最终结果。 审计目标包括两个层次： 总体目标 具体目标 财务会计报表审计的目标是根据《中国 注册会计师审计准则第1101号__财务报 表审计的目标和一般原则》规定。 评价财务会计报表 合法性 评价财务会计报表 公允性 审计总目标 存在或发生 完整性 权利和义务 估价与分摊 表达与披露 一般目标 具体目标 项目目标 总体 合理性 真实性 完整性 所有权 披露 分类 截止 机械 准确性 估价 数量金额即为估价；总帐明细帐等存在钩稽关系的数据一致为机械准确性。 一 般 审 计 目 标 具 体 审 计 目 标 与交易和 事项相关 与金额和 列报相关 真实 完整 正确 具体业务审计目标 具体余额列报审计目标 计划审 计工作 实施风 险评估 实施控制测试 和实质性测试 完成审计工作 和编制 审计报告 接受业 务委托 审计程序：是为保证收集的证据具有充分证明力并且所有的审计目标都得以明确和实现而详细规定的方法步骤。 审计程序 计划阶段 实施阶段 终结阶段 不论政府审计、内部审计，还是社会审计，也不论是 财政财务审计、财经法纪审计，还是经济效益审计， 其审计工作计程序都是三个阶段，但也有些区别。 了解被审计单位的 基本情况 计 划 阶 段 初步评审计内部 控制制度 确定重要性水平 分析审计风险 编制审计计划 实 施 阶 段 进驻被审计单位 检查评价内部 控制制度 审查会计报表及其 反映的经济活动 收集审计证据 完 成 阶 段 整理评价审计证据 审计期后事项汇兑差异 执行分析性复核 完成审计工作底稿复核 确定意见出具审计报告 对责任的理解通常可以分为两个意义： 一是指分内应做的事，如职责、尽责任、 岗位责任等。 二是指没有做好自己工作，而应承担的 不利后果或强制性义务。 责任是一个完整的体系，包含五个方面的基本内涵： 　　　　 　　 　 责任意识 是“想干事” 责任能力 是“能干事” 责任行为 是“真干事” 责任制度 是“可干事” 　 责任成果， 是“干成事” 职业责任 法律责任 任何一种职业的社会地位都与其社会责任 直接有关，随着注册会计师的社会地位日 渐提高，其所负的法律责任也不断增加。 注册会计 师的责任 管理层和治理 层责任 对财务报表的责任 发现错误与舞弊的责任 揭露违反法规行为的责任 注意区分两个责任： 对注册会计师的法 律诉讼大量增加 对非签约方承 担法律责任 注册会计师法律责 任的内涵被扩充 会计责任是指被审计单位 按照会计会计准则和相关 的会计制度规编制财务 报表。以及建立健全内部 控制制度；保护资产安全 完整；保证提交的会计资 料真实、合法和完整。 审计责任是指注册会计师 对委托人应尽的义务，按 照中国注册会计师法审计 准则的规定对财务报表发 表审计意见，保证财务报 表的真实性、合法性。 1、变化中的法律环境 （1）错误、舞弊和违反法规的行为 （2）经营失败 注意：什么是“经营失败”与“审计失败”？ 错误是指非故意 的财务报表的错报 舞弊是使用欺骗手 段获取不当或非法 利益的故意行为。 3、注册会计师的责任 注册会计师应承担法律责任的不当行为有三种： 法律责任 违约 过失 欺诈 违约 是指合同的一方或几方未能达到合同条款的要求或 未能履行合同条款规定的义务，违反了合同的约定。 过失 是指在执业过程中缺乏应有的职业谨慎，招致了 工作后果。 过失又可分为：普通过失和重大过失。 普通过失：未按特定审计项目获取充分、适当的 审计证据就出具审计报告的情况。 重大过失：是指根本没有遵循专业准则或没有按 专业准则的基本要求执行审计。 欺诈 是以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误行为。 例如：为了达到欺骗他人的目的，明知委托单位的 财务报表有重错报，却加以虚伪的陈述，出具无保 留意见的审计报告。 注册会计师法律责任认定 明知委托单位的财务报表有重大错报，却加以虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告 又称为舞弊，是以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误行为 欺诈 根本没有遵循审计准则或未按审计准则的基本要求执行 连起码的职业谨慎都不保持，对业务或事务不加考虑，满不在乎 重大过失 没