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内部控制基本理论 美国通用电气公司的评价指标体系为： ·获利能力 最重要的业绩计量指标。原先用净利润，现开始用投资报酬率； ·市场地位，通常用市场占有率衡量，如市场的构成、地理界限等； ·生产率，投入和产出的比率； ·产品的领导地位； ·员工的发展机会：已提升和可提升人员之间的比例、可提升人员和雇员总数的比例、有所改进、没有变化、退步员工占雇员比例、雇员对其职业发展的满意程度等； ·社会责任，外界对企业的印象 ·企业长期目标和短期目标的平衡。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 业绩评价指标体系 财务指标 增长指标 经营指标 盈利能力 资本回报率 单位销售额、产品组合、分销渠道等 顾客指标 市场占有率、顾客满意度、反馈时间等 创新指标 投放市场时机、培训措施、新产品或服务的销售额和功能等 效率、周转率、生命周期、质量等 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 实物保护控制 统一采购制度、询价制度 限制接触财产严格控制对实物资产的接触，只有经过授权批准的人员才可接触资产。 定期盘点清查 方法是永续盘存制。 记录保护严格限制接近会计记录的人员，资料备份。 保险通过投保火灾险、盗窃险、责任险来减少财产受损失的程度和机会。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 信息控制——预算控制 目的：财务预算可防止浪费在事前，使高层摆脱烦琐复核工作，便于资金的调度。 预算需要经过适当的权力部门审核批准 预算编制中需要有刚性和弹性的结合 在实际中，无论预算编制是采用自上而下，或是自下而上，其最终的决策权都是落在内部管理的最高层，有该层进行决策、指挥和协调。有预算就必须有考核，分析原因。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 综合预算 资本预算 经常预算 财务预算 固定资产预算 投资预算 部门预算 往来项目预算 营业预算 营业收入预算 营业成本预算 营业费用预算 资金预算 预计财务报表 资本性资金预算 经常性资金预算 综合预算体系 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 信息控制——银行帐户控制 银行分帐制度与预算制度配合使用 银行分账制度，即规定某类帐户为收入类帐户，而某类帐户为支出类帐户，根据预算将资金划入支出类帐户。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 信息控制——会计科目统一制度 会计科目的统一，有利于公司的会计监督和报表的合并，也便于互相对帐和控制。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 内部控制具体内容 信息与沟通指与财务报告目标相关的信息系统的方法和记录，主要有： （1）确认、记录所有有效的经济业务 （2）及时详细记录经济业务，以便适当分类，提供会计报告 （3）?采用恰当的货币价值计量经济业务 （4）?确认经济业务发生时期，并保证在合理会计期间记录经济业务 （5）在财务报告中恰当揭示经济业务。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 文件记录控制 管理文件 以书面形式明确企业各级部门、各