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第六章 账务处理程序 ◆ 第一节 账务处理程序的意义 ◆ 第二节 记账凭证账务处理程序 ◆ 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 ◆ 第四节 科目汇总表账务处理程序 第一节 账务处理程序的意义 一. 账务处理程序的概念 ◆ 会计主体采用的会计凭证、账簿、报表的种类和格式与记账程序相互结合的方式。 ◆ 会计核算形式。 二. 账务处理程序的内容 会计凭证的设置、填制和传递； 会计账簿的设置，账页格式的设置以及账簿之间相互关系的确定； 记账程序及其步骤； 登记账簿的方法。 三. 账务处理程序的意义和要求 ■ 规范会计核算组织工作 ■ 保证会计核算工作质量 ■ 提高会计核算工作效率 ■ 节约会计核算工作成本 ■ 发挥会计核算工作作用 四. 账务处理程序的种类 （1） 记账凭证核算组织程序 （2） 汇总记账凭证核算组织程序 （3） 科目汇总表核算组织程序等 第二节 记账凭证账务处理程序 二. 记账凭证账务处理程序下凭证、账簿的设置 三. 记账凭证账务处理程序的步骤 四. 记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 二. 汇总记账凭证账务处理程序下凭证、账簿的设置 三. 汇总记账凭证的编制方法 1. 汇总收款凭证的编制方法 ★ 基本方法：按借方科目设置，按它们相应的贷方科目定期（按旬等）汇总， 计算出每一个贷方科目合计数，填入汇总收款凭证中。 ★ 注意事项：为了便于汇总收款凭证，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、一借多贷，不要多借一贷或多借多贷。 2. 汇总付款凭证的编制方法 ★基本方法：按贷方科目（库存现金、银行存款）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总付款凭证中。 3. 汇总转账凭证的编制方法 ★ 基本方法： 按贷方科目（原材料、固定资产等）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总转账凭证中。 ★ 注意事项：为便于汇总转账凭证的编制，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、多借一贷，不要一借多贷或多借多贷。 四. 汇总记账凭证账务处理程序的步骤 五. 汇总记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围 第四节 科目汇总表账务处理程序 二. 科目汇总表账务处理程序下凭证、账簿的设置 三. 科目汇总表的编制方法  四. 科目汇总表账务处理程序的步骤 五. 科目汇总表账务处理程序的优缺点与适用范围 六. 科目汇总表账务处理程序举例 P170-186 * ① 收款凭证 付款凭证 ② ③ ④ ⑤ ⑥ 会计报表 现 金 日记账 ⑤ 明细账 总 账 转账凭证 银行存款日记账 原始凭证 原始凭证 原始凭证 一. 记账凭证账务处理程序的特点 ★ 根据记账凭证直接逐笔登记总账。 记账凭证 专用记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 会计账簿 （借、贷、余三栏式） 通用记账凭证 （收、付、余三栏式） （借、贷、余三栏式） （数量金额式） （多栏式） 总 账 明细账 日记账 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ 会计报表 现金日记账 ⑤ 转账凭证 付款凭证 收款凭证 原始凭证 总 账 明细账 银行存款 日记账 ▲记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。 ▲总账比较详细地反映经济业务的发生情况。 ▲总账登记方法简单，易于掌握。 ◆总账登记工作量过大。 ◆账页耗用多，预留账页多少难以把握。 ◇规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。 优点 缺点 适用范围 一. 汇总记账凭证账务处理程序的特点 ★ 根据汇总记账凭证的汇总数字登记总账。 汇总收款凭证 借方科目：库存现金 金 额