第六章财预算.ppt

财务预算 第六章 财务（全面）预算 教学目的与要求 1、了解财务（全面）预算内容体系； 2、熟悉财务预算的内容及编制方法； 3、掌握现金预算的内容及编制。 重点与难点 现金预算的内容及其编制； 什么是财务预算 财务预算是反映公司计划期内现金收支、财务成果和财务状况的预算，它明确了公司财务工作的目标，是控制公司财务活动的标准和考核财务业绩的依据。 预算是计划的数量说明，是公司日常经营和财务工作的行动指南。 财务预算是将财务决策的结果具体化，并将其与财务控制联系起来。 财务预算与全面预算 财务预算有广义和狭义之分。 狭义的财务预算是指公司在预算期内反映有关货币现金收支和财务状况的预算，主要包括现金预算、预计资产负债表、预计损益表和预计现金流量表等。 广义的财务预算是公司经营过程中各个方面资金变动的综合反映，因而还包括资本支出预算和营业预算（销售预算、销售费用预算、生产预算、产品成本预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算管理费用预算等），即全面预算。 什么是全面预算 企业生产经营全面预算，简称全面预算，包括了一系列的具体化、数量化的财务计划。 包括：营业预算、财务预算、投资预算 1．营业预算：销售及销售费用预算、生产预算、直接材料、直接人工、制造费用、生产成本、一般管理费用等预算。 2．财务预算：现金预算、预计损益表、预计资产负债表和预计现金流量表。 3．投资预算：固定资产更新改造技改扩建预算、长期投资预算、开辟新的销售渠道预算、扩大生产经营规模预算等 全面预算的内容体系及特征 销售预算——生产预算——直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、生产成本预算、管理费用预算——现金预算和预计财务报表 全面预算的总纲（核心）：企业未来的战略经营目标。 全面预算的起点：销售预算 全面预算的主体：营业预算和资本投资预算 全面预算的终结：财务预算 全面预算的特征：全面性、系统性、统一协调性、目标明确性、 货币性 财务预算的编制方法 1.固定预算法:以某一特定的业务量水平为基础，不考虑相应业务量水平的变化。 2.弹性预算法：以可以预见的不同业务量水平为基础编制的多种业务量水平下的预算。 3.增量预算 4.零基预算 5.定期预算 6.滚动预算 7.概率预算 其中：固定预算＋增量预算 ＋定期预算最为简单（举例） 现金预算 现金预算的编制以各项营业预算和资本预算为基础，它反映计划期的各项收入和支出款项，并作对比说明。 其目的在于资金不足时要安排筹措资金，资金多余时及时处理现金余额，并且提供现金收支的控制限额，发挥现金管理的作用。 现金预算的编制举例 编制原理： 期初现金余额 （预计） ＋现金收入 （销售预算） －现金支出 （营业预算和资本支出预算） 现金多余（或不足） （计算而得） ±资金运用（或筹措）（倒推出来） 期末现金余额 （预计的企业最佳余额） 我国实施财务（全面）预算的现状 2002年4月，我国财政部要求在大型国企中推行财务预算（实际上是全面预算的内容体系）。 但就实际情况来看，大多数企业对推行全面预算并不热情，这主要是因为我国企业管理基础薄弱，实施预算涉及到企业制度再造和组织机构再造等系统问题。 我国企业的粗放式经营确实需要通过实施全面预算进行经营管理的“精细化”改造和提升。 * 经营地图 纵向到底 横向到边 * * *