大一 财务会计4版.docVIP

1、甲企业采用实际成本进行材料日常核算，2012年6月1日有关账户的期初余额如下：在途物资20万元；预付账款——D企业2万元；原材料100万元(注：“原材料”账户期初余额中包括上月末材料已到但发票账单未到而暂估入账的5万元)。增值税税率17％.2012年6月份发生如下经济业务事项： (1)1日，对上月末暂估入账的原材料进行冲回。 (2)3日，在途物资全部收到，验收入库。 (3)8日，从A企业购入材料一批，货款为100万元，税款17万元，运费1万元。全部货款已用转账支票付清，材料验收入库。 (4)13日，持银行汇票30万元从C企业购入材料一批，货款为20万元，税款3.4万元，另支付运费0.8万元，材料已验收入库，甲企业收回剩余票款并存入银行。 (5)18日，收到上月末估价入账的材料发票账单，货款为5万元，税款0.85万元，以银行承兑汇票承付。 (6)22日，收到D企业发运来的材料并验收入库。货款为4万元，税款0.68万元，对方代垫运费0.4万元。为购买该批材料上月预付货款2万元，收到材料后用银行存款补付余额。 要求：编制以上业务的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示） 解答：(1)　　借：原材料 5 　　 贷：应付账款 5 (2)　　借：原材料 20 　　 贷：在途物资 20 (3)　　借：原材料 101 应交税费—应交增值税（进项税额） 17 　　　 贷：银行存款 118 (4) 借：原材料 20.8 应交税费—应交增值税（进项税额） 3.4 　　　 贷：其他货币资金 —银行汇票存款 24.2 　 　借：银行存款 5.8 　　 贷：其他货币资金—银行汇票存款 5.8 （5) 借：原材料 5 应交税费—应交增值税 0.85 　　 贷：应付票据 5.85 (6) 借：原材料 4.4 应交税费—应交增值税（进项税额） 0.68 　　　 贷：预付账款 2 　　　 银行存款 3.08 2、2010年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下： （1）3月1日，向D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。 （3）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。 （4）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。 （5）5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。 要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计公录。 （会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示） 解答：（1）借：交易性金融资产 800 投资收益 2 贷：银行存款 802 （3）借：公允价值变动损益 30 贷：交易性金融资产 30 （4）借：交易性金融资产 40 贷：公允价值变动损益 40 （5）借：银行存款 825 贷：交易性金融资产 800 -公允价值变动 10 投资收益 15 借：公允价值变动损益 10 贷：投资收益 10 3、甲上市公司发生下列长期股权投资业务： (1)20×7年1月3日，购入乙公司股票580万股，占乙公司有表决权股份的25％，对乙公司的财务和经营决策具有重