中国人民大学《会计学原理》-第6章《会计账簿》.pptVIP

第六章 会计账簿 内容提要 会计账簿的概念及作用 会计账簿的分类 会计账簿的内容与设置 会计账簿的登记 查找、更正错账 对账 第一节 会计账簿的概念及作用 概念 是由具有一定格式、相互连接的账页组成，以会计凭证为依据，全面、连续、系统地记录经济业务的簿籍。 第二节 会计账簿的分类 ?会计账簿按用途分类 第三节 会计账簿的内容与设置 会计账簿的主要内容 设置会计账簿的原则 一、会计账簿的主要内容 封面 账户的名称 扉页（启用） 科目索引 账簿启用和经管人员一览表 账页（要素） 二、设置会计账簿的原则 按会计科目的层次和数量设计分类账簿，确保账簿体系完整、严密、协调 账簿的数量及其分割，必须充分考虑企业的生产经营和管理的要求 尽量精简账簿数据的处理程序和方法，提高核算工作效率 为对账、查账、结账和编制会计报表提供方便 第四节、会计账簿的登记 会计账簿的格式与登记方法 日记账的格式与登记方法 总分类账的格式与登记方法 明细分类账的格式与登记方法 总账与明细账的关系（平行登记） 账务处理程序 会计账簿的登记规则 日记账的登记方法 定义 是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿 一般采用订本式 设置 与货币资金（库存现金、银行存款）相关的会计科目（出纳） 格式 三栏式 复币式 登记 根据与货币资金相关的记账凭证逐日逐笔 三栏式“库存现金”日记账 库存现金日记账每日余额计算方法 复币式银行存款日记账 分类账 按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿 总分类账簿的格式与登记方法 定义 根据所有总分类科目（一级科目）开设的账簿 一般采用订本式 设置 按照一级会计科目编码顺序 格式 三栏式 登记方法 根据记账凭证，逐笔登记 编制汇总表，汇总登记 登记方法：根据记账凭证逐笔登记 明细账的格式与登记方法 定义 根据总分类科目设置，按所属的明细科目开设账户，用来分类登记某一类经济业务，提供明细核算资料的分类账簿 一般采用活页式，也有采用卡片式 设置 根据总账会计科目设置若干必要的明细账，是对总账的补充 格式 三栏式 数量金额式 多栏式 登记 根据标有明细科目的记账凭证和原始凭证逐笔登记 登记方法：逐笔登记 特点：只提供价值指标 登记方法：逐笔登记 特点：提供价值、实物量两种指标 按借方、贷方或双方分别设置专栏 ①借方多栏式格式 登记方法：逐笔登记特点：只提供货币量信息；减少数用红字登记 按借方、贷方或双方分别设置专栏②贷方多栏式格式 按借方、贷方或双方分别设置专栏 ③借方、贷方多栏式格式 总分类账户与明细分类账户的设置设置依据、计量单位及主要作用 以“原材料”账户为例 某企业2009年11月末的原材料账户的余额如下： 【例】“原材料”总账科目及明细科目 联系 两者所反映的经济业务内容相同 登记总账与明细账的原始依据相同 区别 反映经济业务内容的详细程度不同 总账反映的是总括内容，提供的是综括资料 明细账反映的是某一方面的具体资料，可以提供数量指标和劳动量指标 作用不同 总账提供的经济指标是明细账资料的综合，对明细账起统驭作用 明细账是对总账的补充，起着对总账解释、说明的作用 备查账的登记方法 定义 是对某些不能在日记账和分类账中记录的经济事项或记录不全的经济业务进行补充登记的账簿。 一般采用订本式 账务处理程序 亦称“会计核算形式”或“会计核算组织程序” 在会计核算中，会计凭证、会计账簿、会计报表及记账程序和方法相互结合的方式。 根据登记总账的依据和方法不同划分为 记账凭证核算组织程序 科目汇总表核算组织程序 …… 科目汇总表的编制方法 根据原始凭证填制记账凭证 根据收、付款凭证登记现金、银行存款日记账 根据原始凭证、记账凭证登记明细账 根据记账凭证按月分旬编制“总账科目汇总表” 根据总账科目汇总表登记总账 科目汇总表核算组织程序评价 优点 总分类账根据定期编制的科目汇总表登记，大大降低了登记总账的工作量 缺点 科目汇总表是按照总账科目汇总编制的，只能作为登记总账和试算平衡的依据，不便于分析和检查经济业务的来龙去脉 适用范围 经济业务量较多的会计主体 第五节 查找、更正错账 错账的原因 查找错账的方法 更正错账的方法 1.填制记账凭证环节错误 如果试算不平 差数法 漏记差错 尾数法 角、分差错 除2法 反方记账差错 除9法 邻数颠倒等差错 划线更正法 红字更正法 补充登记法 划线更正法 第六节 对账 作用 账簿与实物、凭证、报表之间，账簿与账簿之间的相互控制、稽核和自动平衡的保护机制 时间 日常核对 定期（期末）核对 内容 账证核对 账账核对 账实核对 账表核对 账证核对 记账后，将账簿记录与会计凭证进行核对 账簿记录与原始凭