建筑业营改增对工程造价及计价的影响介绍.ppt

单件性——“一物一价” 预支性——“以支定收” 规定性——“规则统一” 税前造价 人工费（除税） 材料费（除税） 施工机具费（除税） 管理费（除税） 规费（除税） 进项税额 进项税额 进项税额 进项税额 进项税额 应纳税额 人工费（除税） 材料费（除税） 施工机具费（除税） 管理费（除税） 规费（除税） 进项税额 进项税额 进项税额 进项税额 进项税额 应纳税额 应纳税额+进项税额 应纳税额=销项税额-进项税额 应纳税额+进项税额=销项税额 人工费（除税） 材料费（除税） 施工机具费（除税） 管理费（除税） 规费（除税） 应纳税额 应纳税额+进项税额 销项税额 税前造价 人工费（除税） 材料费（除税） 施工机具费（除税） 管理费（除税） 规费（除税） 应纳税额 应纳税额+进项税额 销项税额 税前造价 销项税额=税前造价×税率 （1）费用项目“价税分离”—“费税分离” 工程造价费用项目以除税价款计算，相对于营业税下以含税价款计算而言 （2）产品定价“价税分离” 税金以税前造价乘以税率计算,营业税下工程造价长期实行。 （3）两者关系 增值税下费用项目“价税分离” 是 “产品定价” “价税分离”的前提，是计价规则的核心，是现行计价规则的本质变化，是适应税制变化的根本要求。 序号 项目 营业税下 一 直接费 223 1 人工费 30 2 钢筋 117（100+17） 3 混凝土 53（50+3） 4 水（无票） 2（2+0） 5 机械费 21（18+3） 二 企业管理费：直接费×5% 223×5%=11 三 规费：人工费×16.7% 30×16.7%=5 四 利润：直接费×4.5% 223×4.5%=10 五 税前造价：一+二+三+四 223+11+5+10=249 六 税金：税前造价×3.09% 249×3.09%=7.7 七 工程造价：五+六 249+7.7=256.7 序号 项目 营业税下 一 直接费 223 1 人工费 30 2 钢筋 117（100+17） 3 混凝土 53（50+3） 4 水（无票） 2（2+0） 5 机械费 21（18+3） 二 企业管理费 223×5%=11 三 社保费 30×16.7%=5 四 利润 223×4.5%=10 五 税前造价 223+11+5+10=249 六 税金 249×3.09%=7.7 七 工程造价 249+7.7=256.7 序号 费用项目 数量 除税价款 （万元） 税率 税额 （万元） 含税价款 （万元） 企业支付 1 人工费 ? ? ? ? ? 30 2 钢筋 25t 100 17% 17 117 117 3 混凝土 110m3 50 6% 3 53 53 50 0 0 50 50 混凝土 （弃票） 4 自来水 （无票） 10t 2 0 0 2 2 4 机械租赁 ? 18 17% 3 21 21 5 企业管理费 ?35%可取得增值税专用发票，综合税率15% 11 6 规费 ? ? ? ? ? 5 序号 项目 营业税下 开票 弃票 一 资金收入 256.7 256.7 其中 销项税额 ? ? 二 资金支出 246.7 244.7 （一） 直接费 223 221 1 人工费 30 30 2 钢筋 100+17=117 117 3 混凝土 开票:50+3=53 弃票:51 4 水(无票) 2+0=2 2 5 机械费 18+3=21 21 （二） 管理费 11 11 （三） 规费 5 5 （四） 进项税额 ? ? （五） 税金 缴纳 7.7 7.7 三 利润 256.7-246.7 =10 256.7-244.7 =12 其中 弃票利润 ? 53-51=2 序号 项目 营业税下 开票 弃票 一 资金收入 256.7 256.7 其中 销项税额 ? ? 二 资金支出 246.7 244.7 （一） 直接费 223 221 1 人工费 30 30 2 钢筋 100+17=117 117 3 混凝土 开票:50+3=53 弃票:51 4 水(无票) 2+0=2 2 5 机械费 18+3=21 21 （二） 管理费 11 11 （三） 社保费 5 5 （四） 进项税额 ? ? （五） 税金 缴纳 7.7 7.7 三 利润 256.7-246.7 =10 256.7-244.7 =1 其中 弃票利润 ? 53-51=2 营改增前后工程造价对比表 序号 工程名称 营业税下 增值税下 总造价 材机费占比 材机费税率 总造价 增减率 销项税额 增减率 应纳税额 增减率 1 上海国浩长风城酒店工程 5465 57.6% 15.1% 5284 -3.3% 523.7 220% -0.4 -100% 2 上海国浩长风城办公楼工程 6051 59.1%