第十二章 务报告.docVIP

本资料上传于学会计论坛，不代表学会计网观点。学会计网 () 是会计人员网上交流学习探讨的专业网站, 欢迎访问学会计论坛 () 和加入学会计QQ群一起交流(群号见论坛首页)。 第十二章 财务报告 学习本章应注意的问题： （1）掌握资产负债表的编制； （2）掌握利润表的编制； （3）掌握现金流量表的编制； （4）掌握分部报告相关概念； （5）掌握关联方关系的判断； （6）本章内容经常和会计差错、合并财务报表等内容结合出题。 主要掌握： 1、资产负债表、利润表（关注发现问题如何调整） 2、现金流量表（掌握对于给定事项能够判断是属于哪一类，是经营活动，投资活动还是筹资活动；将净利润调节为经营活动现金流量时调增、调减的项目） 3、掌握关联方关系的判断；中期财务报告的确认、计量。 概述 财务报表是对企业财务状况（在资产负债表上反应），经营成果（在利润表上反应），和现金流量（在现金流量表上反应）的结构性表述。 财务报表包括：资产负债表，利润表，现金流量表，所有者权益（股东权益）变动表，附注 财务报表应以总额列报，资产和负债，收入和费用不能相互抵销，即不得以净额列报。下列两种情况不属于抵销： （1）资产计提的减值准备：如长期股权投资，应以长期股权投资减值准备后的净额列示。 （2）非日常活动并非企业主要的业务，且具有偶然性：如固定资产卖了，产生的损益应以收入减费用后的净额列示。 资产负债表 内容 是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。一定是针对于具体的年月日，也就是在某一特定的日期，企业有多少资产，多少负债，多少所有者权益，要反应出来。 金融资产和金融负债相互抵销的条件 原则上是不能抵销的，但是同时满足下列条件的，应以抵销后的净额列示： 企业具有抵销已确认金额的法定权利，且该种法定权利现在是可执行的。 企业计划以净额结算，或同时变现该金融资产和清偿该金融负债。 填列方法 直接根据总账科目的余额计算填列：如，短期借款，应付票据，应付职工薪酬等。 根据几个总账科目的余额计算填列：如，货币资产=库存现金+银行存款+其他货币资金 未分配利润=利润分配+本年利润 根据有关明细科目的余额计算填列，如，应付账款=应付账款贷方+预付账款贷方， 预付账款=预付账款借方+应付账款借方－坏账准备， 应收账款=应收账款借方+预收账款借方－坏账准备， 预收账款=预收账款贷方+应收账款贷方。 根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列：如， 长期借款=长期借款－长期借款科目明细中将于一年内到期的 长期待摊费用=长期待摊费用一将于一年内（含一年）摊销的数额 应付债券=应付债券－应付债券科目明细中将于一年内到期的 长期应付款=长期应付款－未确认融资费用－长期应付款明细科目中将于一年内到期的 长期应收款=长期应收款－未实现融资收益－长期应收款明细科目中将于一年内到期的 根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列：如， 固定资产=固定资产一累计折旧一固定资产减值准备， 无形资产=无形资产一累计摊销一无形资产减值准备 注意：“受托代销商品”和“受托代销商品款”，应在“存货”项目中列示，一增一减，结果平 利润表 是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。明确反应的是一段期间。 净利润=利润总额一所得税费用 利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出 营业利润：上面的三项除外，都是记入营业利润。 注意：所得税费用是根据应交税费，递延所得税资产，递延所得税负债发生额倒挤填列的。 现金流量表 内容 是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 注意： 现金是指可以随时用于支付的，并不是所有的现金都是，如把现金存到某金融机构，定期2年，这个不能随时用于支付的。 现金等价物，是从购买日起三个月内到期，不是编表日。持有的期限短，流动性强，易于转换为已知金额现金，价值变动风险很小的投资。其实是投资的一个行为，如销售商品收到的商业汇票一个月内到期，这不是现金等价物。 如（1）08.1.1发行债券，2年期，09.12.1日购入，该债券对于购买方来说属于现金等价物。 （2）企业3年前购入的债券，还有一个月到期，该债券对持有方来说不属于现金等价物。 结构 现金流量表，是按现金流入，流出的原因分项列示。经营活动，投资活动，筹资活动，都是按流入，流出列示。 现金流量表补充资料，是将净利润调节为经营活动的现金流量。对于报表使用者来说，很关注利润表中的净利润，也关注现金流量表中经营活动产生的现金流量净额。净利润相当于按权责发生制来确定的，而经营活动产生的现金流类似于收付实现制。报表使用者希望看到，在这二者之间出现了什么样的差异，现金流量表补充资料就是提供这一方面的信息的。 填列方法 经营活动产生的现金流量-----（现金流入三个项目，现金流出四个项目）